Витяги
із Закону України від 22.05.2003 року № 889-IV
"Про податок з доходів фізичних осіб",
із змінами
і доповненнями щодо порядку подання
річної податкової декларації платником
податку за 2006 рік
ХТО Є ПЛАТНИКОМ
ПОДАТКУ?
(стаття 2 Закону)
Платник податку - фізична особа:
резидент, який отримує як доходи з
джерелом їх походження з території
України, так і іноземні доходи;
нерезидент, який отримує доходи з
джерелом їх походження з України. Не є
платником податку нерезидент, який
отримує доходи з джерелом їх походження
з території України і має дипломатичні
привілеї та імунітет, встановлені на
умовах взаємності міжнародним
договором, згода на обов'язковість якого
надана Верховною Радою України, щодо
доходів, одержуваних ним безпосередньо
від здійснення такої дипломатичної чи
прирівняної до неї таким міжнародним
договором іншої діяльності.
ХТО ПОВИНЕН
ПОДАВАТИ ДЕКЛАРАЦІЮ?
(стаття 18 Закону)
Порядок подання річної декларації про
майновий стан і доходи (податкової
декларації)
Річна декларація
про майновий стан і доходи (податкова
декларація) (далі - декларація) подається
платником податку, який:
а) зобов'язаний
подавати таку декларацію згідно з
нормами цього Закону або інших законів;
б) має право подати таку
декларацію для отримання податкового
кредиту.
(стаття 8 Закону) Якщо
згідно з нормами цього Закону окремі
види оподатковуваних доходів (прибутків)
не підлягають оподаткуванню при їх
нарахуванні чи виплаті, то платник
податку зобов'язаний самостійно
включити суму таких доходів до складу
загального річного оподатковуваного
доходу та подати річну декларацію з
цього податку.
Оподаткування
доходів, нарахованих платнику податку
особою, яка не є податковим агентом
Платник податку, що
отримує доходи, нараховані особою, яка
не є податковим агентом, зобов'язаний
включити суму таких доходів до складу
загального річного оподатковуваного
доходу та подати річну декларацію з
цього податку.
Особою, яка не є
податковим агентом, вважається
нерезидент або фізична особа, яка не має
статусу суб'єкта підприємницької
діяльності, або не є особою, яка здійснює
незалежну професійну діяльність.
(стаття 9 Закону). Якщо джерело виплат
будь-яких оподатковуваних доходів є
іноземним, то сума такого доходу
включається до складу загального
річного оподатковуваного доходу
платника податку - їх отримувача, який
зобов'язаний подати річну податкову
декларацію.
(пп.9.7.3 п.9.7 ст.9 Закону). Не підлягає включенню
до оподатковуваного доходу сума
нецільової благодійної допомоги, у тому
числі матеріальної, яка надається
резидентами - юридичними або фізичними
особами на користь платника податку
протягом звітного податкового року
сукупно у розмірі, що не перевищує
розмір суми граничного розміру доходу,
визначеного згідно з абзацом першим
підпункту 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього
Закону, встановленого на 1 січня такого
року, за умови, що на такого платника
податку поширюється право на отримання
податкової соціальної пільги згідно з
підпунктом 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього
Закону.
Благодійник -
юридична особа зазначає відомості про
надані суми нецільової благодійної
допомоги у складі податкової звітності.
При отриманні нецільової благодійної
допомоги від благодійника - фізичної
особи платник податку зобов'язаний
подати річну податкову декларацію із
зазначенням її сум у разі, якщо:
а) загальна сума
отриманої нецільової благодійної
допомоги протягом звітного податкового
року перевищує її граничний розмір,
установлений підпунктом 9.7.3 цього
пункту;
б) платник податку
не має права на отримання податкової
соціальної пільги згідно з підпунктом
6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього Закону.
НЕОБХІДНО
ПОДАВАТИ РІЧНУ ДЕКЛАРАЦІЮ, ЯКЩО ДОХОД
ОТРИМАНО ЛИШЕ ВІД ПОДАТКОВИХ АГЕНТІВ?
(Стаття 18) Для цілей
цього Закону обов'язок платника податку
з подання декларації вважається
виконаним, якщо він отримував доходи
виключно від податкових агентів, зобов'язаних
подавати звітність з цього податку у
встановленому порядку. Тобто річна
декларація не подається.
КОЛИ ЩЕ НЕОБХІДНО
ПОДАВАТИ ДЕКЛАРАЦІЮ?
(п.18.3 ст. 18 Закону)
Платники податку - резиденти, які
виїжджають за кордон на постійне місце
проживання, зобов'язані подати
податковому органу декларацію не
пізніше закінчення 60 календарного дня,
що передує такому виїзду. Податковий
орган зобов'язаний протягом 30
календарних днів від дня отримання
такої декларації визначити податкове
зобов'язання та надіслати податкове
повідомлення платнику податку, який
зобов'язаний сплатити належну суму
податку та отримати довідку про таку
сплату або про відсутність податкових
зобов'язань з цього податку, яка
здається органам митного контролю під
час перетину митного кордону та є
підставою для проведення митних
процедур. Порядок застосування цього
пункту визначається Кабінетом
Міністрів України.
КОЛИ
ПЛАТНИК ПОДАТКУ ЗВІЛЬНЯЄТЬСЯ ВІД ОБОВ'ЯЗКУ
ПОДАННЯ ДЕКЛАРАЦІЇ?
(п.18.4 ст. 18 Закону)
Платники податку звільняються від обов'язку
подання декларації у таких випадках:
а) незалежно від
видів та сум отриманих доходів
платниками податку, які: є
неповнолітніми або недієздатними
особами і при цьому перебувають на
повному утриманні інших осіб та/або
держави станом на кінець звітного
податкового року; перебувають під
арештом або є затриманими чи
засудженими до позбавлення волі,
перебувають у полоні або ув'язненні на
території інших держав станом на кінець
граничного строку подання декларації;
перебувають у розшуку станом на кінець
звітного податкового року; перебувають
на строковій військовій службі станом
на кінець звітного податкового року;
б) в інших випадках,
визначених цим Законом
КИМ ЗАПОВНЮЄТЬСЯ
ДЕКЛАРАЦІЯ?
(п.18.5 ст. 18 Закону)
Декларація заповнюється платником
податку самостійно або іншою особою,
нотаріально уповноваженою таким
платником податку здійснювати таке
заповнення. У разі коли уповноважена
платником податку особа заповнює
декларацію за винагороду або зобов'язана
здійснювати таке заповнення згідно з
нормами цього пункту, то:
а) така уповноважена
особа несе відповідальність за
порушення порядку заповнення та/або
подання такої декларації на рівні
відповідальності, визначеної законом
для платника податку, а такий платник
податку звільняється від зазначеної
відповідальності;
б) зобов'язання щодо
заповнення та подання декларації від
імені платника податку покладаються на
таких інших, ніж платник податку, осіб:
на опікуна або піклувальника - щодо
доходів, отриманих неповнолітньою або
недієздатною особою; на спадкоємців (розпорядників
майна, державних виконавців) - щодо
доходів, отриманих протягом звітного
податкового року платником податку,
який помер; на державного виконавця,
уповноваженого здійснювати заходи щодо
забезпечення майнових претензій
кредиторів платника податку, об'явленого
в установленому порядку банкрутом. У
разі заповнення декларації іншою особою
така декларація має містити інформацію
про таку іншу особу на рівні інформації
про платника податку. Центральний
податковий орган визначає правила
виконання цього пункту. Перевірка
достовірності даних, визначених у
деклараціях, здійснюється у порядку,
встановленому законодавством.
СПЛАТА
ТА ПОВЕРНЕННЯ СУМ ЗА РЕЗУЛЬТАТАМИ
ПОДАНОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ
(стаття 18 Закону)
Сума податкових зобов'язань,
донарахована податковим органом,
підлягає сплаті до відповідного бюджету
у строки, встановлені законом. Згідно з
Законом України від 21.12.2000 № 2181 - ІІІ "Про
порядок погашення зобов'язань платників
податків перед бюджетами та державними
цільовими фондами" - протягом 10 днів.
Сума коштів, яка підлягає поверненню
платнику податку, зараховується на його
банківський рахунок, відкритий у будь-якому
комерційному банку, або надсилається
поштовим переказом на адресу, визначену
у декларації, протягом 60 календарних
днів від дня отримання такої декларації.
ФОРМА
ДЕКЛАРАЦІЇ
(п.18.9 ст. 18 Закону)
Форма декларації визначається
центральним податковим органом та
узгоджується з комітетом Верховної Ради
України, відповідальним за проведення
податкової політики, виходячи з таких
умов: загальна частина декларації
повинна мати спрощений вигляд та не
містити відомостей про доходи або
витрати, які отримує (несе) незначна
кількість платників податку; декларація
є єдиною для всіх законодавчо
встановлених випадків її подання;
розрахунки окремих видів доходів (витрат),
які отримує (несе) незначна кількість
платників податку, повинні міститися у
додатках до декларації, які
заповнюються виключно такими
платниками податку за наявності таких
доходів (витрат); декларація та додатки
до неї повинні складатися з
використанням загальновживаної
термінології державною мовою, а також
містити детальні інструкції щодо їх
заповнення; декларація та додатки до неї
повинні містити інформацію, достатню
для ідентифікації платника податку, а
також для визначення суми його
податкових зобов'язань або суми
бюджетного відшкодування надміру
сплачених податків, у тому числі при
застосуванні права на податковий кредит.
Бланки декларацій мають безоплатно
надаватися податковими органами
платникам податку на їх запит, а також
бути загальнодоступними для населення.
Відповідно до
наказу ДПА України від 09.01.2007 №1 "Про
проведення компанії декларування доходів громадян, отриманих у 2006році" до затвердження нової
форми річної декларації про майновий
стан і доходи, передбаченої Законом, у 2007 році платники податку подають декларацію (знаходиться
у Додатку
№1 до Інструкції про прибутковий
податок з громадян, затвердженої
наказом Головної державної податкової
інспекції України від 21 квітня 1993 року
№12 та зареєстрованої в Міністерстві
юстиції України 9 червня 1993 року за №64),
що погоджено з Комітетом Верховної Ради
України з питань фінансів і банківської
діяльності (лист Комітету від 19 січня 2005
року № 06-10/10-1254).
ДОПОМОГА
ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ В ЗАПОВНЕННІ
ДЕКЛАРАЦІЇ
(п.18.10 ст. 18 Закону)
Платник податку до 1 березня року,
наступного за звітним, має право
звернутися із запитом до відповідного
податкового органу з проханням
заповнити річну податкову декларацію, а
податковий орган зобов'язаний надати
безоплатні послуги із такого заповнення.
Відмова посадової (службової) особи
податкового органу надати зазначені
послуги звільняє платника податку від
будь-якої відповідальності за неповне
або невірне заповнення декларації.
Керуватися п.2.4 Інструкції про порядок
нарахування платником податку
податкового кредиту щодо податку з
доходів фізичних осіб, затвердженою
наказом ДПА України від 22.09.2003 №442 "Про
затвердження інструкції про податковий
кредит". При цьому, необхідно звернути
увагу на п.2.4. інструкції, в якому
визначено, що запит платника податку (заявника)
щодо заповнення його річної декларації
не поширюється на розділ декларації, у
якому відображаються відомості щодо
нарахування податкового кредиту. (п.5.5 ст.5
Закону) Центральний податковий орган
видає інструкцію з питань застосування
норм цієї статті та провадить
безоплатні роз'яснення порядку
документального підтвердження прав на
податковий кредит та подання податкової
декларації, у тому числі шляхом
проведення відповідних навчань,
семінарів тощо, забезпечує безоплатне
надання бланків декларацій з цього
податку, інших розрахунків,
передбачених цим Законом, податковими
органами за першим запитом платника
цього податку. Наказ ДПА України від
22.09.2003 №442 "Про затвердження
інструкції про податковий кредит".
ОБОВ'ЯЗКИ ПЛАТНИКА
ПОДАТКУ ПО ЗАБЕЗПЕЧЕННЮ ВИКОНАННЯ
ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ
(Стаття 19 Закону)
Платники податку зобов'язані:
а) вести облік
доходів і витрат у обсягах, достатніх
для визначення суми загального річного
оподатковуваного доходу, у разі коли
такий платник податку зобов'язаний цим
Законом подавати декларацію або має
право на таке подання з метою повернення
надміру сплачених податків, у тому числі
при застосуванні права на податковий
кредит. Форми такого обліку та порядок
його ведення визначаються центральним
податковим органом за узгодженням з
комітетом Верховної Ради України,
відповідальним за проведення
податкової політики; Наказ ДПА України
від 16 жовтня 2003 року N 490 "Про
затвердження форми обліку доходів і
витрат платника податку з доходів
фізичних осіб та Порядку ведення обліку
доходів і витрат для визначення суми
загального річного оподатковуваного
доходу", який зареєстровано в
Міністерстві юстиції України 29 жовтня
2003 р. за N 988/8309.
б) отримувати та
зберігати протягом строку давності,
встановленого законом, документи
первинного обліку, на підставі яких
формується податковий кредит платника
податку;
в) подавати
декларацію за встановленою формою у
визначені строки у випадках, коли згідно
з нормами цього Закону таке подання є
обов'язковим; на вимогу податкового
органу та у межах його компетенції,
визначеної законодавством, пред'являти
документи і відомості, пов'язані з
виникненням доходу або права на
отримання податкового кредиту,
обчисленням і сплатою податку, та
підтверджувати необхідними документами
достовірність відомостей, зазначених у
декларації з цього податку;
г) надавати особам, які
згідно з цим Законом визначені
відповідальними за утримання (нарахування)
та сплату податку до бюджету, документи
на підтвердження прав платника податку,
який отримує такі доходи, на
застосування соціальних податкових
пільг;
д) у порядку,
визначеному законом, допускати
службових осіб податкового органу на
територію або до приміщень, що
використовуються платником цього
податку для одержання доходів від
здійснення підприємницької діяльності;
е) у разі зміни
отримання податкової соціальної пільги
здійснювати заходи, передбачені цим
Законом; є) своєчасно сплачувати
узгоджені суми податкових зобов'язань, а
також суми штрафних (фінансових) санкцій,
нарахованих податковим органом, та пеню,
за винятком сум, що оскаржуються в
адміністративному або судовому порядку.
ЯКИЙ
СКЛАД ПОДАТКОВОГО КРЕДИТА?
(стаття 5 Закону "Податковий
кредит")
5.1. Право платника
податку на податковий кредит
5.1.1. Платник податку має
право на податковий кредит за
наслідками звітного податкового року.
5.1.2. Підстави для
нарахування податкового кредиту із
зазначенням конкретних сум
відображаються платником податку у
річній податковій декларації.
5.2. Документальне
підтвердження витрат, які включаються
до складу податкового кредиту.
5.2.1. До складу
податкового кредиту включаються
фактично понесені витрати, підтверджені
платником податку документально, а саме:
фіскальним або товарним чеком, касовим
ордером, товарною накладною, іншими
розрахунковими документами або
договором, які ідентифікують продавця
товарів (робіт, послуг) та визначають
суму таких витрат.
5.2.2. Зазначені у
підпункті
5.2.1 цього пункту
документи не надсилаються податковому
органу, але підлягають зберіганню
платником податку протягом строку,
достатнього для проведення податковим
органом податкової перевірки стосовно
нарахування такого податкового кредиту.
5.3. Перелік витрат,
дозволених до включення до складу
податкового кредиту Платник податку має
право включити до складу податкового
кредиту звітного року такі витрати,
фактично понесені ним протягом такого
звітного року:
5.3.1. частину суми
процентів за іпотечним кредитом,
сплачених платником податку, яка
розраховується за правилами,
визначеними згідно із статтею 10 цього
Закону.
5.3.2. суму коштів або
вартість майна, переданих платником
податку у вигляді пожертвувань або
благодійних внесків неприбутковим
організаціям, зареєстрованим в Україні,
у розмірі, що перевищує два відсотки, але
не є більшим п'яти відсотків від суми
його загального оподатковуваного
доходу такого звітного року;
5.3.3. суму коштів,
сплачених платником податку на користь
закладів освіти для компенсації
вартості середньої професійної або
вищої форми навчання такого платника
податку, іншого члена його сім'ї першого
ступеня споріднення, але не більше суми,
визначеної у підпункті 6.5.1 пункту 6.5
статті 6 цього Закону, у розрахунку за
кожний повний або неповний місяць
навчання протягом звітного податкового
року.
Такі витрати
включаються:
а) при навчанні
платника податку або іншого члена його
сім'ї першого ступеня споріднення - до
податкового кредиту одного з таких
членів за їх вибором;
б) при навчанні обох
членів подружжя - окремо до податкового
кредиту кожного, відповідно до вартості
його навчання. Зазначений у підпункті
"а" цього підпункту вибір
вважається здійсненим, якщо платник
податку подає податкову декларацію, у
якій визначається сума таких витрат. Для
цілей цього підпункту членами подружжя
вважаються особи, які перебувають у
шлюбі, зареєстрованому згідно із
законом;
5.3.4. суму власних
коштів платника податку, сплачених на
користь закладів охорони здоров'я для
компенсації вартості платних послуг з
лікування такого платника податку або
члена його сім'ї першого ступеня
споріднення, у тому числі для придбання
ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних
пристосувань у розмірах, що не
покриваються виплатами з фонду
загальнообов'язкового медичного
страхування, крім витрат на: Зазначений
пункт діє з дати набрання чинності
відповідного Закону України, витрати не
включаються до складу податкового
кредиту при поданні декларації про
доходи, отримані протягом 2006 року.
а) косметичне лікування
або косметичну хірургію (включаючи
косметичне протезування, не пов'язане з
медичними показаннями);
б) водолікування та
геліотерапію, не пов'язані з лікуванням
хронічних захворювань; в) лікування та
протезування зубів з використанням
дорогоцінних металів, гальванопластики
та порцеляни;
г) аборти, крім абортів,
які проводяться за медичними
показаннями, або якщо вагітність стала
наслідком зґвалтування;
д) операції з
переміни статі; е) лікування венеричних
захворювань, крім СНІДу та венеричних
захворювань, причиною яких стало
нестатеве зараження або зґвалтування:
є) лікування тютюнової
чи алкогольної залежності;
ж) клонування людини
або її органів;
з) придбання ліків,
медичних засобів та пристосувань,
оплати вартості медичних послуг, які не
підпадають під перелік життєво
необхідних, встановлений Кабінетом
Міністрів України; 5.3.5. суму витрат
платника податку на сплату за власний
рахунок страхових внесків, страхових
премій та пенсійних внесків страховику-резиденту,
недержавному пенсійному фонду, установі
банку за договорами довгострокового
страхування життя, недержавного
пенсійного забезпечення, за пенсійним
контрактом з недержавним пенсійним
фондом, а також внесків на банківський
пенсійний депозитний рахунок, на
пенсійні вклади як такого платника
податку, так і членів його сім'ї першого
ступеня споріднення, яка не перевищує (у
розрахунку за кожний з повних чи
неповних місяців звітного податкового
року, протягом яких діяв договір
страхування): а) при страхуванні
платника податку або за пенсійним
контрактом з недержавним пенсійним
фондом платника податку або на
банківський пенсійний депозитний
рахунок чи за їх сукупністю - суму,
визначену у підпункті 6.5.1 пункту 6.5
статті 6 цього Закону; б) при страхуванні
члена сім'ї платника податку першого
ступеня споріднення або за пенсійним
контрактом з недержавним пенсійним
фондом або на банківський пенсійний
депозитний рахунок на користь такого
члена сім'ї чи за їх сукупністю - 50
відсотків суми, визначеної у підпункті
6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього Закону, у
розрахунку на кожного застрахованого
члена сім'ї. Якщо платник податку або
члени його сім'ї першого ступеня
споріднення були застраховані їх
працедавцями або працедавці є
вкладниками недержавних пенсійних
фондів чи пенсійних депозитних рахунків
на їх користь, згідно з підпунктом "в"
підпункту 4.2.4 пункту 4.2 статті 4 цього
Закону, то гранична сума, встановлена
підпунктом "а" або "б" цього
підпункту, зменшується для відповідної
застрахованої особи або учасника
недержавного пенсійного фонду на суму
страхових внесків або внесків до
недержавних пенсійних фондів чи на
пенсійні депозитні рахунки, сплачених
її працедавцем протягом такого звітного
податкового року. Якщо член сім'ї
платника податку першого ступеня
споріднення самостійно застрахував
такі самі ризики за окремим страховим
договором або він є вкладником
недержавного пенсійного фонду за
окремим пенсійним контрактом, то:
платник податку не має права включати до
складу податкового кредиту суму,
визначену у підпункті "б" підпункту
5.3.5 цього пункту стосовно такого члена
сім'ї; такий член сім'ї має право
включити до складу свого податкового
кредиту суму страхових (пенсійних)
внесків (премій), сплачених за таким
окремим страховим договором чи
пенсійним контрактом на умовах
підпункту "б" підпункту 5.3.5 цього
пункту; 5.3.6. суми витрат платника податку
із: штучного запліднення, незалежно від
того, чи перебуває він у шлюбі з донором,
чи ні; оплати вартості державних послуг,
включаючи сплату державного мита, пов'язаних
з усиновленням дитини.
ЯКІ ІСНУЮТЬ
ОБМЕЖЕННЯ ПРАВА НА НАРАХУВАННЯ
ПОДАТКОВОГО КРЕДИТУ?
(п.5.4 ст.5 Закону)
Обмеження права на нарахування
податкового кредиту
5.4.1. Податковий
кредит може бути нарахований виключно
резидентом, що має індивідуальний
ідентифікаційний номер.
5.4.2. Загальна сума
нарахованого податкового кредиту не
може перевищувати суми загального
оподатковуваного доходу платника
податку, одержаного протягом звітного
року як заробітна плата.
5.4.3. Якщо платник
податку не скористався правом на
нарахування податкового кредиту за
наслідками звітного податкового року,
то таке право на наступні податкові роки
не переноситься.
ЯК ОПОДАТКОВУЮТЬСЯ
ІНОЗЕМНІ ДОХОДИ?
(п.9.9 ст.9 Закону)
Оподаткування іноземних доходів
9.9.1. Якщо джерело виплат
будь-яких оподатковуваних доходів є
іноземним, то сума такого доходу
включається до складу загального
річного оподатковуваного доходу
платника податку - їх отримувача, який
зобов'язаний подати річну податкову
декларацію.
9.9.2. Якщо згідно з
нормами міжнародних договорів, згода на
обов'язковість яких надана Верховною
Радою України, платник податку може
зменшити суму річного податкового зобов'язання
на суму податків, сплачених за кордоном,
то такий платник податку визначає суму
такого зменшення за визначеними
підставами у річній податковій
декларації.
9.9.3. Не підлягають
зарахуванню у зменшення суми річного
податкового зобов'язання платника
податку такі податки:
а) податки на капітал (приріст
капіталу), податки на майно;
б) поштові податки;
в) податки на
реалізацію (продаж), інші непрямі
податки, незалежно від того, чи
підпадають вони під категорію
прибуткових податків або вважаються
окремими податками згідно з
законодавством іноземних держав.
9.9.4. Для отримання
права на зменшення суми податкового
зобов'язання на суму податку, сплаченого
за межами України, платник податку зобов'язаний
отримати від державного органу країни, в
якій сплачується такий дохід,
уповноваженого стягувати такий податок,
довідку про суму стягнутого податку, а
також про базу його нарахування. Така
довідка має бути легалізована
консульською установою України у
відповідній країні.
9.9.5. Сума податку з
іноземного доходу платника податку -
резидента, сплаченого за кордоном
України, не може перевищувати суму
податку, розраховану на базі загального
річного оподатковуваного доходу такого
платника податку (з урахуванням суми
отриманого іноземного доходу).
ЯКІ ДОХОДИ НЕ
ВКЛЮЧАЮТЬСЯ ДО ДЕКЛАРАЦІЇ?
(пункт 4.3 ст.4 Закону)
4.3. Доходи, які не
включаються до складу загального
місячного або річного оподатковуваного
доходу До складу загального місячного
або річного оподатковуваного доходу
платника податку не включаються такі
доходи (що не підлягають відображенню в
його річній податковій декларації):
4.3.1. сума державної
матеріальної та соціальної допомоги у
вигляді адресних виплат коштів та
надання соціальних послуг відповідно до
закону, житлових та інших субсидій або
дотацій, компенсацій (включаючи
допомогу по вагітності та пологах),
винагород та страхових виплат, які
отримуються платником податку
відповідно з бюджетів та фондів
загальнообов'язкового державного
соціального страхування згідно із
законом, у тому числі (але не виключно):
а) сума грошової
допомоги, яка надається згідно із
законом членам сімей
військовослужбовців чи осіб
начальницького і рядового складу
органів внутрішніх справ, які загинули (безвісно
пропали) або померли внаслідок
виконання ними службових обов'язків;
б) сума державних
премій України або державних стипендій
України, визначених законом, а також
вартість державних нагород чи винагород
від імені України, крім тих, що
виплачуються коштами чи іншим майном,
відмінним від таких нагород, сума
Нобелівської премії та Абелівської
премії;
в) сума допомоги, яка
виплачується (надається) жертвам
нацистських переслідувань або їх
спадкоємцям з бюджетів або інших джерел,
визначених міжнародними договорами,
згода на обов'язковість яких надана
Верховною Радою України, а також особам,
які мають звання "Праведник Миру";
г) сума допомоги, яка
виплачується (надається) особам,
визнаним репресованими та/або
реабілітованими згідно із законом, або
їх спадкоємцям, з бюджетів або інших
джерел, визначених міжнародними
договорами, згода на обов'язковість яких
надана Верховною Радою України;
д) сума пенсій або
щомісячного довічного грошового
утримання, отримуваних платником
податку з Пенсійного фонду України чи
бюджету згідно із законом, а також з
іноземних джерел, якщо згідно з
міжнародними договорами, згода на обов'язковість
яких надана Верховною Радою України,
такі пенсії не підлягають оподаткуванню
чи оподатковуються в країні їх виплати.
Виключення, передбачені цим підпунктом,
не поширюються на виплати заробітної
плати; виплати, пов'язані з тимчасовою
втратою працездатності; регресні
виплати; 4.3.2. сума коштів, отриманих
платником податку на відрядження або
під звіт, з урахуванням норм пункту 9.10
статті 9 цього Закону;
4.3.3. сума доходів,
отриманих платником податку від
розміщення ним коштів у цінні папери,
емітовані Міністерством фінансів
України, виграші у державну лотерею;
4.3.4. сума
відшкодування платнику податку розміру
шкоди, завданої йому внаслідок
Чорнобильської катастрофи, у порядку та
сумах, визначених законом;
4.3.5. суми виплат чи
відшкодувань (крім заробітної плати чи
інших виплат та відшкодувань за
цивільно-правовими договорами), що
здійснюються з урахуванням норм пункту
9.7 статті 9 цього Закону:
а) професійними та
творчими спілками їх членам у випадках,
передбачених законом;
б) Товариством
Червоного Хреста України на користь
отримувачів благодійної допомоги
відповідно до закону;
в) іншими
неприбутковими організаціями (крім
кредитних спілок та інших небанківських
фінансових установ) та благодійними
фондами України, чий статус
визначається відповідно до закону, на
користь отримувачів таких виплат, крім
будь-яких виплат або відшкодувань
членам керівних органів таких
організацій або фондів та пов'язаним з
ними фізичним особам;
4.3.6. сума внесків на
обов'язкове страхування платника
податку відповідно до закону, інших ніж
збір на державне пенсійне страхування
або внески на загальнообов'язкове
державне соціальне страхування;
4.3.7. сума збору на
державне пенсійне страхування та
внесків на загальнообов'язкове державне
соціальне страхування платника податку,
що вносяться за рахунок його працедавця
у розмірах, визначених законом;
4.3.8. кошти або вартість
майна (немайнових активів), які
надходять платнику податку за рішенням
суду внаслідок поділу спільної сумісної
власності подружжя у зв'язку з
розірванням шлюбу чи визнанням його
недійсним або за добровільним рішенням
сторін, з урахуванням норм Сімейного
кодексу України;
4.3.9. аліменти, що
виплачуються платнику податку: а) згідно
з рішенням суду; б) за добровільним
рішенням сторін у сумах, визначених
згідно з нормами Сімейного кодексу
України, за винятком виплати аліментів
нерезидентом, незалежно від їх розмірів,
якщо інше не встановлене міжнародними
договорами, згода на обов'язковість яких
надана Верховною Радою України;
4.3.10. кошти або майно (майнові
чи немайнові права, вартість робіт,
послуг), які отримують платники податку
як подарунок, з урахуванням положень
пункту 14.2 статті 14 цього Закону;
4.3.11. кошти або майно,
майнові чи немайнові права, які
отримують спадкоємці фізичної особи у
разі оформлення права на спадщину в
порядку, передбаченому законодавством,
з урахуванням положень пункту 13.2 статті
13 цього Закону;
4.3.12. вартість
товарів, які надходять платнику податку
як їх гарантійна заміна у порядку,
встановленому законом, а також грошова
компенсація вартості таких товарів,
надана платнику податку у разі їх
повернення продавцю або особі,
уповноваженій таким продавцем
здійснювати їх гарантійне
обслуговування (заміну) протягом
гарантійного строку, але не вище ціни
придбання таких товарів;
4.3.13. кошти, отримані
платником податку в рахунок компенсації
(відшкодування) вартості майна (немайнових
активів), примусово відчужених державою
у випадках, передбачених законом, або
вартість такої компенсації, отриманої у
формі, відмінній від грошової;
4.3.14. вартість
безоплатного харчування, миючих та
знешкоджуючих засобів, а також робочого
одягу, взуття, обмундирування, засобів
особистого захисту, отриманих у
тимчасове користування платником
податку, який перебуває у відносинах
трудового найму з працедавцем, який
надає таке майно, за переліком та
граничними строками їх використання, що
щорічно встановлюються Кабінетом
Міністрів України шляхом прийняття
відповідної постанови до подання
проекту Державного бюджету України на
наступний рік. Якщо така постанова не
приймається у зазначений строк, то діють
норми постанови, прийнятої для
попереднього року (років). Якщо платник
податку, який припиняє трудові
відносини з працедавцем, не повертає
йому такий робочий одяг, взуття,
обмундирування, засоби особистого
захисту, граничний строк використання
яких не настав, то під час остаточного
розрахунку первісна вартість такого
майна включається до складу додаткових
благ, наданих такому платнику податку;
4.3.15. вартість
вугілля та вугільних брикетів,
безоплатно наданих в обсягах та за
переліком професій, що встановлюються
Кабінетом Міністрів України, платнику
податку з числа осіб, що перебувають у
трудових відносинах з вугледобувним
підприємством, а також: а) непрацюючому
пенсіонеру, що має стаж роботи на таких
підприємствах не менш ніж 10 років на
підземних роботах або не менш ніж 20
років на поверхні; б) особі, яка отримала
інвалідність внаслідок каліцтва або
професійного захворювання під час
роботи на такому підприємстві; в) члену
сім'ї загиблого працівника такого
підприємства, що отримує пенсію
внаслідок втрати годувальника. При
виплаті грошової компенсації вартості
такого вугілля її сума оподатковується
при її виплаті та за її рахунок у
загальному порядку. Кабінет Міністрів
України встановлює правила виконання
цього підпункту;
4.3.16. сума надміру
сплачених податків, зборів (обов'язкових
платежів) з бюджетів або державних
цільових страхових фондів згідно із
законом, а також бюджетного
відшкодування при застосуванні права на
податковий кредит, що повертається
платнику податку;
4.3.17. дивіденди, які
нараховуються на користь платника
податку у вигляді акцій (часток, паїв),
емітованих юридичною особою-резидентом,
що нараховує такі дивіденди, за умови,
коли таке нарахування ніяким чином не
змінює пропорцій (часток) участі всіх
акціонерів (власників) у статутному
фонді емітента, та внаслідок чого
збільшується статутний фонд такого
емітента на сукупну номінальну вартість
таких нарахованих дивідендів;
4.3.18. сума доходу,
отриманого платником податку внаслідок
відчуження акцій (інших корпоративних
прав), одержаних ним у власність в
процесі приватизації в обмін на
приватизаційні компенсаційні
сертифікати, безпосередньо отримані ним
як компенсація суми його внеску до
установ Ощадного банку СРСР або до
установ державного страхування СРСР,
або в обмін на приватизаційні
сертифікати, отримані ним відповідно до
закону, а також сума доходу, отриманого
таким платником податку внаслідок
відчуження земельних ділянок
сільськогосподарського призначення,
земельних часток (паїв), майнових паїв,
безпосередньо отриманих ним у власність
у процесі приватизації згідно з нормами
земельного законодавства;
4.3.19. прибуток від
операцій з майном або інвестиційними
активами, який не підлягає
оподаткуванню згідно з відповідними
положеннями цього Закону;
4.3.20. сума, сплачена
працедавцем на користь закладів освіти
у рахунок компенсації вартості
підготовки чи перепідготовки платника
податку - найманої особи за профілем
діяльності чи загальними виробничими
потребами такого працедавця, але не вище
розміру суми, визначеної у підпункті 6.5.1
пункту 6.5 статті 6 цього Закону, у
розрахунку на кожний повний чи неповний
місяць підготовки чи перепідготовки
такої найманої особи. Якщо така наймана
особа припиняє трудові відносини з
таким працедавцем впродовж такого
навчання або до закінчення другого
календарного року від року, в якому
закінчується таке навчання, то сума,
сплачена у компенсацію вартості такого
навчання, прирівнюється до додаткового
блага, наданого такій найманій особі
протягом року, на який припадає таке
припинення трудових відносин, та
підлягає оподаткуванню у загальному
порядку;
4.3.21. кошти або
вартість майна (послуг), що надаються як
допомога на поховання платника податку:
а) будь-якою фізичною особою,
благодійною організацією, Пенсійним
фондом України або професійною спілкою;
б) працедавцем такого померлого
платника податку за його останнім
місцем роботи (у тому числі перед
виходом на пенсію) у розмірі, що не
перевищує подвійний розмір суми,
визначеної у підпункті 6.5.1 пункту 6.5
статті 6 цього Закону. Сума перевищення
над такою сумою, за її наявності,
підлягає кінцевому оподаткуванню при її
виплаті за ставкою, встановленою
пунктом 7.1 статті 7 цього Закону;
4.3.22. кошти або вартість
майна (послуг), що надаються як допомога
на лікування та медичне обслуговування
платника податку його працедавцем за
рахунок коштів, які залишаються після
оподаткування такого працедавця
податком на прибуток підприємств, за
наявності відповідних підтверджуючих
документів, крім витрат, зазначених у
підпунктах "а" - "з" підпункту
5.3.4 пункту 5.3 статті 5 цього Закону;
4.3.23. основна сума
депозиту (вкладу), внесеного платником
податку до банку чи небанківської
фінансової установи, яка повертається
такому платнику податку, основна сума
кредиту, що отримується платником
податку, а також сума виплат громадянам
України (їх спадкоємцям) грошових
заощаджень і грошових внесків,
вкладених до 2 січня 1992 року в установи
Ощадного банку СРСР чи в установи
державного страхування СРСР або у
папери цільової державної позики,
емітованої на території колишнього СРСР,
погашення яких не відбулося;
4.3.24. вартість
путівок на відпочинок, оздоровлення та
лікування на території України платника
податку або його дітей віком до 18 років,
які надаються йому безоплатно або із
знижкою (у розмірі такої знижки)
професійною спілкою, до якої
зараховуються профспілкові внески
такого платника податку - члена такої
професійної спілки, створеної за
законодавством України, або за рахунок
коштів відповідного фонду загальнообов'язкового
державного соціального страхування;
4.3.25. дохід (прибуток),
одержаний самозайнятою особою від
здійснення нею підприємницької або
незалежної професійної діяльності, якщо
така особа обрала спеціальну (спрощену)
систему оподаткування такого доходу (прибутку)
відповідно до закону;
4.3.26. сума стипендії,
яка виплачується з бюджету учню,
студенту, ординатору, аспіранту або ад'юнкту,
але не вище суми, визначеної у підпункті
6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього Закону. Сума
перевищення, за її наявності, підлягає
кінцевому оподаткуванню при її виплаті
за ставкою, встановленою пунктом 7.1
статті 7 цього Закону;
4.3.27. вартість одягу,
взуття, а також суми грошової допомоги,
що надаються дітям-сиротам і дітям, які
залишилися без піклування батьків (у
тому числі випускникам професійних
освітньо-виховних закладів і вищих
освітніх закладів I і II рівня
акредитації), у порядку і розмірах,
визначених Кабінетом Міністрів України;
4.3.28. сума грошового
або майнового утримання чи забезпечення
військовослужбовців строкової служби (у
тому числі осіб, що проходять
альтернативну службу), передбачена
законом, яка виплачується з бюджету чи
бюджетною установою;
4.3.29. сума,
одержувана платником податку за
здавання ним крові, грудного жіночого
молока, інших видів донорства, яка
виплачується з бюджету чи бюджетною
установою;
4.3.30. вартість житла,
яке передається з державної або
комунальної власності у власність
платника податку безоплатно або із
знижкою (у розмірі такої знижки)
відповідно до закону. Якщо платник
податку з числа державних службовців та
прирівняних до них осіб має право на
отримання одноразової грошової
компенсації витрат для створення
належних житлових умов відповідно до
законодавства, то сума такої
компенсації оподатковується при її
виплаті за її рахунок як додаткове благо;
4.3.31. сума,
одержувана платником податку за здану (продану)
ним вторинну сировину та побутові
відходи, за винятком брухту чорних або
кольорових металів. При виплаті доходів
за зданий платником податку брухт
чорних або кольорових металів, особа, що
його закуповує, вважається податковим
агентом стосовно платника податку - їх
продавця та зобов'язана утримати
податок із суми такої виплати та за її
рахунок за ставкою, встановленою
пунктом 7.1 статті 7 цього Закону. Доходи,
зазначені у цьому підпункті, кінцево
оподатковуються при їх виплаті за їх
рахунок. Порядок виконання цього
підпункту визначається Кабінетом
Міністрів України;
4.3.32. сума страхової
виплати, страхового відшкодування або
викупна сума, отримувана платником
податку за договором страхування від
страховика-резидента, іншого ніж
довгострокове страхування життя або
недержавне пенсійне забезпечення, при
виконанні таких умов: а) при страхуванні
життя або здоров'я платника податку факт
нанесення шкоди страхувальнику має бути
належним чином підтверджений. Якщо
страхувальник помирає, сума страхової
виплати оподатковується у складі
спадщини згідно з пунктом 13.2 статті 13
цього Закону; б) при страхуванні майна
сума страхового відшкодування не може
перевищувати вартість застрахованого
майна, розраховану за звичайними цінами
на дату укладення страхового договору,
збільшену на суму сплачених страхових
внесків (премій), та має бути спрямована
на ремонт, відновлення застрахованої
власності або її заміщення у порядку та
строки, визначені статтею 15 цього Закону;
в) при страхуванні цивільної
відповідальності сума страхового
відшкодування не може перевищувати
розмір шкоди, фактично завданої
вигодонабувачу (бенефіціару), яка
оцінюється за звичайними цінами на дату
такої страхової виплати;
4.3.33. сума страхової
виплати, страхового відшкодування,
викупна сума або їх частина, отримувана
платником податку за договором
довгострокового страхування життя, сума
пенсійної виплати з системи
недержавного пенсійного забезпечення,
сума виплат за договором пенсійного
вкладу, визначені у порядку,
встановленому підпунктом 9.8.3 пункту 9.8
статті 9 цього Закону;
4.3.34. порядок
застосування підпунктів 4.3.32 - 4.3.33 цього
пункту визначається центральним
органом виконавчої влади, який здійснює
контроль за небанківськими фінансовими
установами відповідно до закону, за
узгодженням з Комітетом Верховної Ради
України, до повноважень якого входять
зазначені питання;
4.3.35. інші доходи, які
відповідно до норм цього Закону не
включаються до складу загального
місячного оподатковуваного доходу з
інших підстав;
4.3.36. доходи від
продажу сільськогосподарської
продукції, вирощеної (виробленої): на
земельних ділянках, наданих для ведення
особистого селянського господарства,
якщо їх розмір не було збільшено у
результаті отриманої в натурі (на
місцевості) земельної частки (паю); на
земельних ділянках, наданих для
будівництва і обслуговування жилого
будинку, господарських будівель і
споруд (присадибних ділянках); на
земельних ділянках, наданих для ведення
садівництва та індивідуального дачного
будівництва. (п.22.8 ст.22 Закону) 22.8.
Не підлягають
оподаткуванню цим податком (не
відображаються в його річній податковій
декларації) та не включаються до складу
загального місячного або річного
оподатковуваного доходу платника
податку у межах норм, передбачених
законом, такі доходи: доходи, що були
нараховані платнику податку відповідно
до умов трудового або цивільно-правового
договору та згодом перераховані на його
пенсійний вклад, відкритий відповідно
до закону; кошти, які вносяться особою,
що не є платником податку, або її
працедавцем (третьою особою) на користь
платника податку на пенсійний вклад
такого платника податку; кошти,
перераховані фізичною особою до
власного пенсійного вкладу або до
пенсійного вкладу, якщо виплати з нього
здійснюються на користь членів сім'ї
такої фізичної особи першого ступеня
споріднення.
Оподаткування
коштів, які були внесені на пенсійні
вклади до набрання чинності цим Законом,
здійснюється за правилами, які діяли на
момент внесення цих коштів.
Оподаткування
коштів фондів банківського управління,
створених відповідно до закону,
пенсійних та цільових виплат з таких
фондів здійснюється за правилами,
встановленими для оподаткування
операцій з пенсійними вкладами.
