Маю власний ресторанний бізнес. Знаю з досвіду, що сільськогосподарська продукція, вирощена громадянами, має набагато кращі смакові якості. Яким чином мені слід оформляти закупку такої продукції, щоб уникнути проблем в питанні оподаткування ПДФО?

                П.п 4.3.6 п.4.3  ст.  4  Закону України від 22.05.2003 р. № 889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб» (із змінам та доповненнями) ( далі за текстом – Закон № 889-IV) передбачено можливість громадянам отримувати неоподатковуваний дохід від продажу вирощеної ними сільськогосподарської продукції на земельних ділянках, наданих для ведення особистого селянського господарства. Для забезпечення реалізації цього права постановою Кабінету Міністрів України від 01.08.2006 р. № 1063 було затверджено Порядок видачі довідки про право фізичної особи на отримання доходу від податкового агента без утримання податку та довідку форми № 3-ДФ.

                Отже вам, як податковому агенту,  слід визначити, чи відповідає пред'явлена фізичною особою довідка положенням ст. 4 Закону № 889-IV, і відповідно прийняти рішення, утримувати податок чи ні. 

Виходячи з викладеного, податковому агенту слід звертати увагу на наявність таких даних у довідці форми № 3-ДФ:

- розмір, вид земельної ділянки та набуття права на земельну ділянку.

( Для довідки: відповідно до ст. 121 Земельного кодексу громадяни України мають право на безоплатну передачу їм земельних ділянок у таких розмірах:

для ведення особистого селянського господарства – не більше 2,0 га;

для ведення садівництва – не більше 0,12 га;

для будівництва і обслуговування жилого будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка) у селах – не більше 0,25 га, у селищах – не більше 0,15 га, у містах – не більше 0,10 га;

для індивідуального дачного будівництва – не більше 0,10 га;

для будівництва індивідуальних гаражів – не більше 0,01 га. )

         - найменування сільськогосподарської продукції (включаючи продукцію первинної переробки). Назви видів сільськогосподарської продукції мають відповідати назвам, зазначеним у Державному класифікаторі продукції та послуг ДК 016-97 (розділи 01, 02). Наприклад, молоко, м'ясопродукти, птиця свійська, шкури кролів та ягнят, мед бджолиний, картопля тощо. У разі наявності у фізичних осіб такої довідки, але отримання доходу від реалізації (відчуження) видів продукції, не зазначених у цій довідці, податковий агент повинен утримувати податок;

          - чи є форма довідки оригіналом; кількість та обов'язковість заповнення всіх її реквізитів. (Довідка – це аркуш паперу формату А4, оформлений згідно з Порядком № 1063 машинописним текстом чи друкованими літерами без закреслень, виправлень і уточнень. Оригінал довідки форми № 3-ДФ має знаходитись у власника земельної ділянки (користувача земельної ділянки) – отримувача доходів для подання (пред'явлення) податковим агентам і підтвердження права на отримання доходу у джерела його виплати без утримання податку. Пред'явлення ксерокопії довідки не дозволяється. У разі необхідності податкові агенти можуть зняти копії з оригіналу довідки або зазначити її реквізити (№, дата та ким видана) в Акті закупівлі. Вимагати копію податковий агент не повинен. У випадку втрати довідки, громадянам видатиметься дублікат довідки на підставі їх письмової заяви. Тому фізична особа може мати лише одну довідку форми № 3-ДФ, при цьому термін її дії не може перевищувати трьох років).

При цьому нагадуємо, що  податковий агент зобов‘язаний вести податковий облік та подавати податкову звітність. Відповідно до Закону № 889-IV дохід, виплачений (нарахований) фізичним особам – виробникам сільськогосподарської продукції, податковий агент зобов'язаний відобразити в Податковому розрахунку за формою № 1-ДФ з ознакою доходу 53 «Доходи від продажу сільськогосподарської продукції» (пп. 4.3.36 п. 4.3 ст. 4 Закону № 889-IV). Відділ масово-роз‘яснювальної роботи