Запитували - відповідаємо…

1.Чи мають право на бюджетне відшкодування ПДВ платники єдиного податку за ставкою 6% ?

  Відповідно до п.п.7.7.11 п.7.7 ст.7 Закону України  «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 №168/97-ВР( зі змінами та доповненнями) не має права на бюджетне відшкодування  особа, яка є платником єдиного податку за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності, що передбачають сплату цього податку у спосіб, відмінний від встановленого цим Законом, або звільнення від такої сплати .

Платники єдиного податку за ставкою 6% сплачують ПДВ на загальних підставах і тому мають право на бюджетне відшкодування.

2.Підприємство користується пільгою по ПДВ відповідно до пп.5.1.7 п.5.1 ст.5 Закону  “Про податок на додану вартість” – виробляє та реалізує лікарські засоби на митній території України. Чи зберігається пільга при експорті лікарських засобів?

Відповідно до п.6.3 ст.6 Закону України  «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), операції з експорту  лікарських засобів оподатковуються за  нульовою ставкою ПДВ.

3.Наше підприємство за погодженням з Фондом держмайна здає в оренду частину приміщення та частину арендної плати перераховує до бюджету. На яку суму  необхідно нараховувати ПДВ?

Відповідно до пп.3.1.1 та п.4.1 Закону   України  «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями) необхідно нарахувати ПДВ  на повну суму орендної плати.

4.Чи можна віднести на валові витрати підприємства витрати на страхування орендованого транспорту?

 Ні, так як орендовані  транспортні засоби не рахуються на балансі підприємства,   а   відповідно  до пп.5.4.6 п.5.4 ст.5 Закону України від 22.05.97 №283/97-ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” (зі змінами та доповненнями) до складу валових витрат платника податку включаються витрати зі страхування цивільної відповідальності, пов”язаної з експлуатацією транспортних засобів, що перебувають у складі основних фондів платника податку.     

5. Юридична особа, яка є платником єдиного податку за ставкою 10 %, отримала з місцевого  бюджету кошти цільового фінансування (на покриття збитків,поточні видатки). Чи обкладаються єдиним податком такі надходження?

          Відповідно до ст. 1 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» від 03.07.98 р. № 727/98 (у редакції Указу Президента України від 28.06.99 р. № 746/99) виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг). Тобто при визначенні виручки застосовується касовий метод обчислення виручки, за яким ураховуються всі надходження коштів на розрахунковий рахунок або (та) в касу суб'єкта малого підприємництва.

Крім того, згідно з Порядком ведення форми Книги обліку доходів і витрат суб’єкта малого підприємництва – юридичної особи, затвердженим наказом ДПА України від 13.10.98 р. № 477 (в редакції наказу від 12.10.99 р. № 554) у дохідній частині Книги обліку доходів i витрат відображаються всі надходження, отримані на розрахунковий (поточний) рахунок та в касу суб'єктом малого підприємництва від продажу продукції (товарів, робіт, послуг), майна, включаючи основні фонди, які належать суб'єкту малого підприємництва й реалізовані у звітному (податковому) періоді, позареалізаційні доходи та виручка від іншої реалізації.

6.Як  оподатковуються грошові виплати спадкоємцям  по успадкованій частці  у статутному фонді  ТОВ від померлого засновника-спадкодавця ? 

    У випадку нарахування і виплати  податковим агентом на користь платника податку дивідендів, згідно до п.9.3  ст.9  Закону України від 22.05.03р. №889 “Про податок з доходів фізичних осіб” (зі змінами та доповненнями)  їх сума підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною п.7.1 ст.7 Закону (з врахуванням п.22.3 ст.22 ), а саме  13%.

   Якщо, після  успадкування   частки у статутному фонді товариства, спадкоємець  одержує  компенсацію  в грошовій  формі , то  його дохід оподатковується на загальних підставах за ставкою 13%.

7.Наша    фірма  застрахувала   працівника   за  рахунок   власних   коштів.  Чи потрібно нарахувати податок з доходів фізичних осіб?

Відповідно до пп.4.3.6 п.4.3 ст.4 Закону України від 22.05.03р. №889 “Про

податок з доходів фізичних осіб” (зі змінами та доповненнями)  не включається до  складу загального оподаткованого доходу застрахованого працівника  сума страхових внесків, якщо таке страхування  є обов”язковим  відповідно до статті 7 Закону України від 07.03.96 №85/96-ВР “Про страхування”.

        8. Наше підприємство повідомили про проведення планової документальної перевірки. Чи можемо ми до фактичного початку перевірки надати уточнюючі розрахунки?              

       Пунктом 5.1 статті 5 Закону України від 21.12.2000 р. №2181 «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (зі змінами та доповненнями) передбачено : якщо у майбутніх податкових періодах (їз врахуванням строків давності, визначених ст.15 цього Закону) платник  податків самостійно виявляє помилки у показниках раніше поданої податкової декларації, такий платник податків має право надати уточнюючий розрахунок.

При цьому, відповідно до п.17.2 ст.17 цього ж Закону, платник податків, який до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів зобов’язаний   надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 5% від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку.

Відділ масово-роз’яснювальної роботи