Аналіз

змін податкового законодавства згідно з проектом Податкового кодексу України

Податок на прибуток підприємств

 Передбачається реформування оподаткування податком на прибуток підприємств шляхом:

1. Усунення економічно необґрунтованих розбіжностей між нормами Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" і положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку щодо визнання і оцінки доходів та витрат з метою створення умов для складення декларації про прибуток за даними бухгалтерського обліку.

2. Поширення дії загальної системи оподаткування прибутку на всіх суб'єктів господарювання (починаючи з 2011 року).

3. Поетапного зниження ставки податку до 20 відсотків.

4. Забезпечення стимулюючої ролі податкової амортизації в оновленні основних фондів шляхом застосування принципу "прискорена амортизація" до пріоритетних інноваційних технологій.

5. Визнання доходів та витрат з метою визначення об’єкту оподаткування податком на прибуток здійснювати за методом „нарахувань” та співставлень, передбаченим відповідними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

Так, доходи та витрати враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування в момент їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.

Таким чином, на відміну від діючого податкового законодавства, попередня (авансова) оплата товарів (послуг) не буде визнаватися витратами (доходами) і не впливатиме на податкові зобов’язання платника.

7. Платникам податку, які реалізують інвестиційні та інноваційні проекти (програми) у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку може бути надано інвестиційно-інноваційний податковий кредит. Сутність такого кредиту полягає у відстроченні на визначений термін але не більше ніж на три роки сплати податкових зобов’язань з податку на прибуток, який отримано таким платником від реалізації інвестиційного (інноваційного) проекту.

Податок на додану вартість

 1. Нові підходи у визначенні бази оподаткування:

- для операцій, що здійснюються на митній території України база оподаткування визначається на рівні договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними цінами, але не нижче фактичних витрат на їх виготовлення (придбання);

-                     за товарами (супутніх послугах), ввезеними на митну територію України у митному режимі імпорту (реімпорту), база оподаткування визначається на рівні не нижче митної вартості товарів (супутніх послуг), з якої були визначені податки і збори, що справляються під час їх митного оформлення, оскільки існують випадки поставки товарів за фактурною вартістю, що є значно нижчою за митну вартість таких товарів.

2. Запроваджується електронна система адміністрування податку на додану вартість, яка передбачає обов’язкове подання податковому органу, одночасно з подачею декларації за звітний податковий період, копії записів у Реєстрах виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді. З метою дієвості механізму подання реєстру податкових накладних у електронному вигляді запроваджується єдиний звітний період – один місяць.

Акцизний збір

Передбачається щорічне підвищення встановлених у гривнях специфічних ставок акцизного податку на алкогольні напої та тютюнові вироби.

Патентування деяких видів підприємницької діяльності

 1. Введення обов‘язковості  подачі за встановленою формою розрахунку плати за торгові патенти

2.  Д ля розрахунку плати за патенти вводиться такий показник, як рівень прожиткового мінімуму

Спрощена система оподаткування

Для юридичних осіб:

1. Передбачається  зменшення розміру ставок єдиного податку у 2 рази ( з 6 та 10 до 3 та 5 ) з одночасним введенням соціального внеску.

2. Оподаткування за подвійною ставкою обсягів перевищення  граничної межі показників діяльності.

Для фізичних осіб:

1. Зниження  розміру надбавок  до ставок єдиного податку  за кожного найманого працівника з 50 % до 20 %.

2. Комбіноване оподаткування за підсумком року доходів фізичних осіб, які перевищують 300 тис. грн. – за ставкою 1% від суми такого перевищення (додатково до вже сплачених протягом року сум податку за фіксованими ставками).

3. Для тих підприємців, що перевищили граничний обсяг отриманого доходу, пропонується передбачити відповідальність у вигляді оподаткування сум перевищення доходу за підвищеною ставкою податку з доходів фізичних осіб – 15 відсотків.

Плата за землю

 1.  Переглянуто розмір усереднених ставок плати за землю

 2. Відмінено  верхню межу обмеження річної орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності, яка згідно з вимогами діючого законодавства України не може перевищувати 10 відсотків їх нормативної грошової оцінки;

3. З метою оподаткування земель під залізницями встановити границі такої земельної ділянки – в межах смуги відведення.

4 Скасування пільг по платі за землю, наданих за галузевою ознакою.

5. Врегулювання питання терміну оподаткування земельних ділянок під викупленими будівлями та спорудами.

Фіксований сільськогосподарський податок

 1. Для визначення бази оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком передбачається застосування щорічної індексації грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення відповідно до земельного законодавства. Чинним законодавством така оцінка зафіксована на 1 липня 1995 року.

2. Упорядковано ставки ФСП, які складають: для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,15 відсотків до їх грошової оцінки; для багаторічних насаджень - 0,09; для земель водного фонду, які використовуються рибницькими, рибальськими та риболовецькими господарствами для розведення, вирощування та вилову риби у внутрішніх водоймах – 0,45 відсотка грошової оцінки одиниці площі ріллі по областях та АР Крим.

3. Запроваджено окремий облік та оподаткування доходів, отриманих від продажу несільськогосподарської продукції, а також від надання робіт (послуг).

Екологічний податок

 Передбачається справляння загальнодержавного екологічного податку на заміну діючому на сьогодні збору за забруднення навколишнього природного середовища.

1. Встановлюється механізм оподаткування всіх обсягів моторного палива, які використовуються, - за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря пересувними джерелами забруднення (автомобілями) не тільки суб’єктами господарювання, але і фізичними особами.

2. Розширення об’єкта оподаткування щодо запровадження ставок податку за утворення радіоактивних відходів внаслідок діяльності суб’єктів господарювання, які встановлюються залежно від їх активності.

 Управління масово-роз'яснювальної роботи