Методичні рекомендації
щодо приймання та комп’ютерної обробки податкової
звітності платників
податків в ОДПС України.
затверджено
Наказом Державної податкової адміністрації України від 15.04.08 № 250
Методичні рекомендації розроблені
з метою впровадження в державних податкових органах єдиної методології
ведення та захисту документів податкової звітності платників податків з
урахуванням різних способів надходження документів до ОДПС,
у тому числі засобами телекомунікаційного зв’язку.
Документи податкової звітності до
органів податкової служби можуть бути надані (надіслані):
на паперових носіях;
поштовими відправленнями;
на магнітних носіях з
доданням роздрукованих оригіналів документів податкової звітності на
паперових носіях;
на магнітних носіях з накладанням
електронного цифрового підпису без додання роздрукованих оригіналів
документів податкової звітності на паперових носіях;
засобами телекомунікаційного
зв’язку за допомогою будь-якої транспортної системи, яка забезпечує
доставку пакета звітних документів
платника податків до ОДПС, з накладанням електронного цифрового
підпису.
Для приймання документів
податкової звітності на паперових та магнітних носіях у ОДПС має бути
спеціально виділене та обладнане за принципом операційного залу
приміщення. У приміщенні обов’язково мають бути встановлені робочі
станції з системою приймання та комп’ютерної обробки податкової
звітності (за технологією ”єдиного вікна” ).
Податкова звітність приймається
підрозділом ведення та захисту податкової звітності без попередньої
перевірки зазначених у ній показників від платника або іншої особи, на
яку покладено обов’язки з подання органам ДПС податкової звітності.
Відмова службової (посадової)
особи ОДПС прийняти податкову декларацію з будь-яких причин або
висування нею будь-яких передумов щодо такого прийняття (включаючи зміну
показників такої декларації, зменшення або скасування від'ємного
значення об'єктів оподаткування, сум бюджетних відшкодувань, незаконного
збільшення податкових зобов'язань тощо) забороняється та розцінюється як
перевищення службових повноважень такою особою, що тягне за собою її
дисциплінарну та матеріальну відповідальність у порядку, визначеному
законодавством.
Якщо службова (посадова) особа
ОДПС порушує норми закону 4.1.2 пункту 4.1 статті 4 Закону №2181,
платник податків зобов'язаний до закінчення граничного строку подання
декларації надіслати таку декларацію поштою з описом вкладеного та
повідомленням про вручення, до якої долучається заява на ім'я керівника
відповідного ОДПС, складена у довільній формі, із зазначенням прізвища
службової (посадової) особи, яка відмовилася прийняти декларацію, та/або
із зазначенням дати такої відмови. При цьому декларація вважається
поданою в момент її вручення пошті, а граничний десятиденний строк,
встановлений для поштових відправлень підпунктом 4.1.7 Закону № 2181 ,
не застосовується.
Платник податків може також
оскаржити дії службової (посадової) особи контролюючого органу з відмови
у прийнятті податкової декларації у судовому порядку.
Документи податкової звітності
мають бути:
надані до ОДПС за формами
встановленого зразка, що діють на момент подання документа, з
обов’язковими додатками;
повністю заповненими, а саме:
наявні обов’язкові реквізити та відмітка про подані додатки, значення
показників, що не заповнюються через відсутність інформації, мають
бути прокреслені;
документи податкової звітності, що
подаються на паперових носіях, мають бути заповнені чорнилом, пастою
кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів, засобів
механізації або інших засобів, які забезпечують збереження цих записів
протягом установленого терміну зберігання звітності;
без підчисток, помарок,
малопомітних виправлень;
підписані відповідними
посадовими особами, скріплені печаткою платника податків
.
В даному контексті під
обов’язковими реквізитами розуміються:
тип документу (звітний, уточнюючий,
звітний новий);
звітний (податковий) період;
назва платника;
код платника згідно з Єдиним
державним реєстром підприємств та організацій України відповідно до
постанови Кабінету Міністрів України від 22 січня 1996 року № 118 “Про
створення Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України”,
або реєстраційний (обліковий) номер з ТРДПАУ для юридичної особи;
код виду економічної діяльності (КВЕД);
код форми власності;
код органу місцевого
самоврядування за КОАТУУ (якщо передбачено формою);
ідентифікаційний номер згідно з
ДРФО або в разі відмови від нього серія та номер паспорту для фізичної
особи;
реєстраційний (обліковий) номер
платника в разі спільної (сумісної) діяльності;
місцезнаходження платника;
ОДПС, до якого подається звітність;
індивідуальний податковий номер та
номер свідоцтва про реєстрацію для платників ПДВ;
дата подання звіту (або дата
заповнення – в залежності від форми);
ініціали, прізвища та
ідентифікаційні номери посадових осіб для звітів, в яких це передбачено
формою;
підписи цих осіб, засвідчені
печаткою.
Якщо податкова звітність, що
надана органу ДПС платником податків, заповнена ним всупереч правилам,
зазначеним у затвердженому порядку її заповнення, то вона може бути не
визнана органом ДПС як податкова звітність. Підставою про визнання
звітності недійсною є:
відсутність підпису відповідних
посадових осіб;
відсутність скріплення
печаткою підписів платника податків (факсиміле не дозволяється);
відсутність обов'язкових
реквізитів податкового документу;
неможливість прочитати
текст або цифри внаслідок пошкодження (наприклад, документи, залиті
чорнилом або іншою рідиною, потерті);
наявність порваних аркушів,
підчищень, помарок, виправлень, дописок і закреслювань;
подання ксерокопії оригіналів
звітних документів;
порушення загальних вимог
оформлення документів податкової звітності.
У таких випадках працівники
підрозділів ведення та захисту податкової звітності повинні в усній
формі попередити платника податків
про виявлені недоліки і про наслідки прийняття органами ДПС такої
податкової звітності та запропонувати надати нову, оформлену належним
чином.
Якщо платник наполягає на
прийнятті звітності, то звітність приймається, реєструється, та разом
із службовою запискою передається до галузевого підрозділу для
подальшого зберігання в звітній частині особової справи платника
податків. На примірнику, що залишається у платника, проставляється штамп
„ОТРИМАНО, попереджено про можливість невизнання” (зразок штампа
наведено у додатку 1 до Методичних рекомендацій).
Платнику в триденний термін від
дня отримання звітності (але не пізніше наступного дня від граничного
терміну подання) працівником підрозділу, до функцій якого відноситься
приймання податкової звітності, надсилається повідомлення про невизнання
ОДПС декларації як податкової із зазначенням підстав та пропозицією
надати нову, оформлену належним чином .
.За відсутності зауважень до
порядку оформлення податкової звітності вона реєструється і вважається
прийнятою. Цей факт засвідчують відповідні відмітки: штамп, дата
реєстрації документа та реєстраційний номер.
Зареєстровані документи податкової
звітності не підлягають поверненню платнику податків.
Якщо після подачі декларації за
звітний період платник податків подає нову декларацію з виправленими
показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий
самий звітний період, то штрафи, передбачені п.17.2 ст. 17 Закону
№2181, не застосовуються.
Якщо останній день строку подання
податкової звітності припадає на вихідний або святковий день, то
останнім днем строку вважається наступний за вихідним або святковим
операційний (банківський) день.
При надходженні документів
податкової звітності поштовими відправленнями платники податків
повинні:
оформити поштові відправлення
відповідно до Порядку оформлення поштових відправлень з вкладенням
матеріалів звітності, розрахункових документів і декларацій,
затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28 липня 1997
року № 799 (далі – Постанова № 799);
надіслати не пізніше ніж за десять
днів до закінчення граничного строку подання декларацію (розрахунок) на
адресу податкового органу поштою з повідомленням про вручення;
податкова звітність приймається до
відправлення листами, посилками, бандеролями з оголошеною цінністю з
позначкою "Звіт" та з рекомендованим повідомленням про вручення згідно з
п.2 Порядку оформлення поштових відправлень з вкладенням матеріалів
звітності, розрахункових документів і декларацій, затвердженого
Постановою № 799.
У разі втрати або зіпсування
поштового відправлення чи затримки його вручення податковому органу
відповідальність за неподання або несвоєчасне подання податкової
звітності несе оператор поштового зв'язку у порядку, передбаченому
законодавством, при цьому платник податків звільняється від будь-якої
відповідальності за неподання або несвоєчасне подання такої податкової
декларації.
Платник податків протягом п’яти
робочих днів від дня отримання повідомлення про втрату або зіпсування
поштового відправлення на виконання вимог підпункту 4.1.7 пункту 4.1
статті 4 Закону №2181 надсилає поштою або надає особисто (за його
вибором) податковому органу другий примірник податкової звітності,
пояснення та документ (копію документа), яким підтверджує факт
поштового відправлення первинного звіту.
Порядок оформлення зазначених
поштових відправлень, а також нормативи їх обігу визначаються Кабінетом
Міністрів України.
При прийманні податкової звітності,
яка подається на магнітних носіях (магнітних дисках, флеш-картах,
компакт-дисках), з доданням роздрукованих оригіналів документів
податкової звітності на паперових носіях, інспектор, що здійснює
приймання документів, додатково виконує:
перевірку магнітного носія на
відсутність вірусів за допомогою антивірусного ПЗ, визначеного
відповідним наказом ДПА України;
імпорт даних з пакета документів
податкової звітності, що знаходяться на магнітному носії, до електронної
бази системи приймання та комп’ютерної обробки податкової
звітності.
За наявності вірусу на магнітному
носії або невідповідності версій системи формування податкової
звітності та системи приймання і обробки інспектор, що здійснює
приймання документів, приймає звітність на паперових носіях.
Документи податкової звітності
можуть бути надані податковому органу за добровільним рішенням платника
податків в електронному вигляді (на магнітних носіях з накладанням ЕЦП
без додання роздрукованих оригіналів документів податкової звітності на
паперових носіях або засобами телекомунікаційного зв’язку з накладанням
ЕЦП за допомогою будь-якої транспортної системи). Процедура
укладення договору про визнання електронних документів складається з
таких основних етапів:
Платник податків:
отримує в будь-якому включеному до
системи подання податкових документів в електронному вигляді
акредитованому центрі сертифікації ключів посилені сертифікати відкритих
ключів посадових осіб підприємства, що мають право підпису (керівника,
бухгалтера), та печатку підприємства. Платник податків фізична особа –
суб’єкт підприємницької діяльності може обмежитись одним ключем ЕЦП.
Особисті ключі знаходяться на ключових (електронних) носіях, що
зберігаються в таємниці;
отримує в органі ДПС за місцем
реєстрації або на WEB-сайті ДПА України чи регіональної ДПА текст
примірного договору про визнання електронних документів, безкоштовне
спеціалізоване програмне забезпечення формування та подання до органів
ДПС податкових документів в електронному вигляді;
ознайомившись та погодившись з
чинною редакцією примірного договору, заповнює необхідні реквізити, у
тому числі вписує свою електронну адресу, підписує та скріплює печаткою
два примірники договору (для фізичної особи як суб'єкта підприємницької
діяльності за наявності печатки);
надає до органу ДПС за місцем
реєстрації підписані та скріплені печаткою два примірники договору та
посилені сертифікати відкритих ключів на електронному носії;
після підписання договору в
органі ДПС за місцем реєстрації отримує один примірник договору. При
цьому ставить підпис у Журналі обліку договорів про визнання електронних
документів для засвідчення того, що платнику податків було повернуто
його примірник договору.
ДПІ, де зареєстрований Платник
податків, на його запит:
видає два примірники договору;
записує на електронний носій
платника податків безкоштовне спеціалізоване програмне забезпечення
формування та подання до органів ДПС податкових документів в
електронному вигляді;
приймає від платника податків
підписані та скріплені печаткою два примірники договору та електронний
носій з посиленими сертифікатами відкритих ключів;
звіряє реквізити, вказані у
договорі, з реєстраційними даними платника податків в органах ДПС. У
разі невідповідності реквізитів повертає платнику податків його
електронний носій та надані примірники договору;
включає посилені сертифікати
відкритих ключів до переліку посилених сертифікатів відкритих ключів та
повертає електронний носій платнику податків. У разі пошкодження
електронного носія, неможливості зчитування інформації або неправильного
формування відкритих ключів платника податків орган ДПС повертає
платнику податків його електронний носій разом із поданими примірниками
договор;
після підписання договору вносить
відповідний запис до Журналу обліку договорів про визнання електронних
документів з платниками податків та видає платнику податків один
примірник договору.
У переліку посилених сертифікатів
відкритих ключів органів ДПС інформація стосовно чинних та відкликаних
сертифікатів періодично оновлюється з метою порівняння з відповідними
даними акредитованих центрів сертифікації ключів.
Органи ДПС України приймають
податкову звітність з 9.00 до 18.00 щоденно, крім вихідних, святкових і
неробочих днів.
У разі надходження
податкового документу в електронному вигляді до органів ДПС України до
16-ї години друга квитанція надсилається платнику податків протягом двох
годин з моменту прийняття (не прийняття), в іншому випадку протягом
перших двох годин наступного робочого дня.
Якщо податкові документи в
електронному вигляді передаватимуться на електронну адресу органів ДПС
через посередника, якому юридично надано право здавати за платника
податків його податкову звітність, то відповідальність за своєчасність
подання та коректність заповнення податкових документів покладається на
платника податків.
При отриманні документів
податкової звітності, яка подається платниками податків з порушенням
термінів подання, такі документи приймаються, реєструються та для них
здійснюється комп’ютерна обробка згідно із загальними правилами,
зазначеними у Методичних рекомендаціях як для документів податкової
звітності, поданої вчасно.
Рішення щодо застосування
фінансових санкцій до порушників термінів подання і форм документів
податкової звітності приймаються керівником ОДПС та оформлюються
підрозділами оподаткування юридичних та фізичних осіб за даними реєстрів
неподаної та невчасно поданої звітності після їх аналізу (п. 6.2
Методичних рекомендацій).
Граничні строки подання документів
податкової звітності можуть бути продовжені згідно з п.15.4 ст.15
Закону №2181.
Платники податків несуть
відповідальність за несвоєчасну подачу податкової декларації згідно з
п.17.1.1 Закону №2181.
У разі коли у майбутніх податкових
періодах (з урахуванням термінів давності, визначених ст.15 Закону №
2181) платник податків самостійно виявляє помилки у показниках раніше
поданої податкової декларації, такий платник податків має право подати
уточнюючий розрахунок.
Система оподаткування
суб‘єктів господарської діяльності фізичних осіб, які знаходяться на
загальній системі оподаткування і звітують деклараціями про доходи, а
також СГД, які звітують по єдиному податку, не передбачає форм
уточнених розрахунків, тому для вищевказаних звітів уточнення надаються
наростаючим підсумком у наступному звітному періоді.
При наданні платником податків
документів податкової звітності за іншою формою, якщо він вважає, що
форма податкової звітності, визначена центральним податковим органом,
збільшує або зменшує його податкові зобов’язання всупереч нормам закону
з такого податку, збору (обов’язкового платежу), такий звіт подається
разом з поясненням мотивів його складання до загального відділу.
Управління
масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПАО
