Аналіз впливу регуляторного акта

до проекту наказу “Про внесення змін до наказу ДПА України від 01.07.2002 № 301 „Про затвердження Порядку подання фінансовими установами органам державної податкової служби повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків і зборів (обов'язкових платежів) та заповнення розрахункових документів у разі сплати (стягнення) платежів до бюджету або повернення платежів з бюджету”

1. Проблема, яку передбачається розв’язати шляхом державного регулювання

Законом України від 22.02.2006 № 3456 “Про внесення змін до деяких законодавчих актів України” внесені зміни до статті 5 Закону України “Про систему оподаткування”, згідно із якими на фінансові установи покладено обов’язок подавати повідомлення про відкриття/закриття та зміну рахунку платника податків і зборів (обов'язкових платежів) - юридичної особи, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи до органу державної податкової служби, в якому обліковується платник податків, у триденний строк з дня відкриття/закриття рахунків (включаючи день відкриття/закриття). У зв’язку із цим Державною податковою адміністрацією України затверджено наказ від 22.09.2006 року №561 „Про внесення змін до наказу від 01.07.2002 № 301 „Про затвердження Порядку передачі банками інформації про відкриття (закриття) власних кореспондентських рахунків, закриття та зміну рахунків клієнтів - платників податків і зборів (обов'язкових платежів) до органів державної податкової служби електронними засобами та заповнення розрахункових документів у разі сплати (стягнення) платежів до бюджету або повернення платежів з бюджету”, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 28.09.2006 за №1078/12952 (далі – Наказ).

Наказом запроваджено порядок передачі інформації в електронному вигляді, а саме: передача фінансовими установами, в тому числі банками, до органів державної податкової служби повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків та відкриття/закриття власних кореспондентських рахунків без залучення платників податків, а також передача органами державної податкової служби до фінансових установ відповідних повідомлень про взяття рахунків платників податків на облік (відмову у взятті на облік) в органах державної податкової служби.

В процесі впровадження відповідно до Наказу електронного обміну інформацією про відкриття/закриття рахунків платників податків між органами державної податкової служби та фінансовими установами виникли деякі проблеми та технологічні питання, які потребують нормативного вирішення.

А саме, це необхідність запровадження додаткових підстав для відмови у взятті рахунку на облік, які пов’язані з наявністю відповідно до законодавства обмежень щодо відкриття платником податків рахунків у фінансових установах або наявністю такого рахунку на обліку в органі державної податкової служби.

2. Цілі державного регулювання

Проект наказу “Про внесення змін до наказу ДПА України від 01.07.2002 № 301 „Про затвердження Порядку подання фінансовими установами органам державної податкової служби повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків і зборів (обов'язкових платежів) та заповнення розрахункових документів у разі сплати (стягнення) платежів до бюджету або повернення платежів з бюджету” розроблено з метою вдосконалення порядку подання фінансовими установами повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків і зборів (обов’язкових платежів) до органів державної податкової служби”.

3. Визначення альтернативних способів досягнення зазначених цілей та аргументи щодо переваги обраного способу

Питання налагодження ефективного електронного обміну повідомленнями між фінансовими установами та органами державної податкової служби може бути вирішено нормативним визначенням додаткових умов надання повідомлень фінансовими установами про відкриття/закриття рахунків платників податків та, відповідно, повідомлень про взяття на облік або відмову у взятті на облік в органах державної податкової служби рахунків платників податків, відкритих у фінансових установах, шляхом внесення змін до Наказу.

Оскільки Законом №3456 встановлена норма, яка зобов’язує фінансові установи подавати повідомлення про відкриття/закриття рахунків платників податків, то альтернативного способу поліпшення достовірності інформації, якою обмінюються фінансові установи та органи державної податкової служби для обліку рахунків платників податків, не існує.

4. Механізм, який застосовується для розв’язання проблеми, і відповідні заходи

На сьогодні діє порядок подання фінансовими установами органам державної податкової служби повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків і зборів (обов'язкових платежів), який затверджено наказом ДПА України від 01.07.2002 № 301 „Про затвердження Порядку подання фінансовими установами органам державної податкової служби повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків і зборів (обов'язкових платежів) та заповнення розрахункових документів у разі сплати (стягнення) платежів до бюджету або повернення платежів з бюджету” розроблено з метою вдосконалення порядку подання фінансовими установами повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків і зборів (обов’язкових платежів) до органів державної податкової служби”.

Внесеними змінами пропонується визначити додаткові умови щодо надання фінансовими установами до органів державної податкової служби повідомлень про відкриття рахунків платників податків і зборів (обов’язкових платежів), а також надання органами державної податкової служби до фінансових установ відповідних повідомлень про взяття рахунків на облік в органах державної податкової служби.

Змінена умова подання банком інформації про закриття та зміну рахунків платників податків. Банк з метою додержання банківської таємниці при наданні органам державної податкової служби інформації про відкриття рахунку платнику податків (яке не пов’язане зі зміною рахунку) має заручитись письмовим дозволом клієнта на надання зазначеної інформації органам державної податкової служби. У той же час, щодо рахунків, про відкриття яких органи державної податкової служби вже повідомлені, надання інформації про їх закриття або зміну, яка відбувається не за ініціативою клієнта, не є розголошенням банківської таємниці і може відбуватись без дозволу клієнта.

Пропонується нормативно визначити перелік рахунків, про відкриття/закриття яких банківськими установами надаються повідомлення до органів державної податкової служби.

Запропонованими змінами доповнюється перелік підстав для відмови у взятті рахунку на облік в органі державної податкової служби, потреба в яких виникла при практичній реалізації електронного обміну повідомленнями про відкриття рахунків платників податків.

Змінені умови формування імені файла-квитанції S.

Уточнені правила заповнення реквізитів при наданні банками повідомлень про відкриття/закриття власних кореспондентських рахунків.

5. Обґрунтування можливостей досягнення визначених цілей у разі прийняття регуляторного акта

Оскільки Проект наказу розроблено з метою вдосконалення порядку подання фінансовими установами повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків, у разі прийняття регуляторного акта очікується досягнення поставленої мети.

Для впровадження та виконання вимог акта органами державної податкової служби, фінансовими установами чи платниками податків перешкод немає.

6. Очікувані результати прийняття регуляторного акта

Прийняття цього наказу забезпечить удосконалення порядку надання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у фінансових установах.

Виконання вимог акта не передбачає додаткових витрат платників податків чи державних органів.

7. Строк чинності регуляторного акта

При прийнятті регуляторного акта строк чинності регуляторного акта не визначається. Чинність регуляторного акта може бути припинена у зв’язку із змінами у нормативно-правових актах, що мають вищу юридичну силу та належать до сфери правового регулювання цього наказу.

8. Визначення результативності регуляторного акта

Оскільки наявність достовірної інформації щодо рахунків платників податків і зборів (обов’язкових платежів) відіграє значну роль у податковому контролі, прийняття регуляторного акта опосередковано впливає на розмір надходжень до державного та місцевих бюджетів і державних цільових фондів, у зв’язку із чим не можливо визначити розмір таких надходжень.

Кількість суб’єктів господарювання та/або фізичних осіб, на яких поширюватиметься дія цього регуляторного акту, відповідає кількості юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих фізичних осіб, які перебувають на обліку в органах державної податкової служби.

Розмір коштів і час, що витрачатимуться суб’єктами господарювання, пов’язаними з виконанням вимог цього наказу, зводяться до нуля, оскільки суб'єкти господарювання звільняються від обов’язку подання до органів державної податкової служби повідомлень про операції відкриття/закриття рахунків у фінансових установах.

Рівень поінформованості суб’єктів господарювання з основних положень акта – високий. З цією метою здійснюється підготовка листів роз’яснень, методичних рекомендацій, статей у періодичному виданні „Вісник податкової служби України”.

Результативність цього наказу характеризуватиметься забезпеченням повноти обліку рахунків платників податків, надходженням достовірної інформації про відкриття/закриття рахунків платників податків до органів державної податкової служби від фінансових установ та звільненням платників податків від необхідності подачі до органів державної податкової служби повідомлень про відкриття /закриття рахунків у фінансових установах.

9. Заходи, за допомогою яких буде здійснюватися відстеження результативності регуляторного акта в разі його прийняття

У разі прийняття регуляторного акта послідовно здійснюються базове, повторне та періодичне відстеження його результативності згідно із статтею 10 Закону України “Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності” та Методикою відстеження результативності регуляторного акта, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 11.03.2004 № 308.

Для відстеження результативності регуляторного акта використовується інформація Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб та Реєстру фізичних осіб - платників податків підприємців. При цьому визначаються загальні статистичні показники щодо кількості відкритих рахунків платників податків, закритих рахунків платників податків та змінених рахунків платників податків.

Одержані при здійсненні повторного відстеження результативності значення показників результативності порівнюються із значеннями цих показників, що були одержані при здійсненні базового відстеження. Періодичні відстеження результативності здійснюються з метою перевірки сталого досягання регуляторним актом цілей, задекларованих при його прийнятті, після здійснення повторного відстеження результативності цього регуляторного акта.

Базове відстеження результативності регуляторного акта здійснюється до 20 числа місяця, наступного за місяцем набрання чинності регуляторного акта, станом на 1 число такого місяця.

Повторне відстеження результативності регуляторного акта здійснюється через рік з дня набрання ним чинності.

Періодичні відстеження результативності регуляторного акта здійснюються раз на кожні три роки, починаючи від дня закінчення заходів з повторного відстеження результативності цього акта.

За результатами кожного відстеження готується звіт про відстеження результативності регуляторного акта, який не пізніше як у десятиденний строк з дня підписання оприлюднюється на офіційному web-сайті Державної податкової адміністрації України та направляється до Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва.