Аналіз впливу регуляторного акта

до проекту наказу ДПА України “Про затвердження Договору про визнання електронних документів”

1. Проблема, яку передбачається розв’язати шляхом державного регулювання

За роки, які пройшли з моменту введення в Україні податку на додану вартість (далі – ПДВ), у первинний варіант системи оподаткування цим податком вносилися численні поправки шляхом затвердження змін до Закону України від 3 квітня 1997 року N 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" і розробки нормативних актів, що роз'яснюють його вживання. Сучасне законодавство не вирішує проблему невідповідності системи оподаткування структурі економіки і цілям її розвитку. Основним недоліком діючої системи оподаткування ПДВ є складний процес адміністрування та непрозорість формування податкових платежів, що дозволяє, за рахунок різних протизаконних підприємницьких схем, приховувати значну частину доходів платників податку від оподаткування та отримувати незаконні відшкодування цього податку.

Дієвим способом вирішення вищезазначених проблем є запровадження відповідної автоматизованої системи, яка передбачає подання, приймання та комп’ютерну обробку податкової звітності та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді, створення електронних реєстрів податкових накладних та використання аналітичних процедур для всебічного та оперативного аналізу даних податкової звітності.

У зв’язку з цим, з метою нормативного врегулювання питання подання платниками податків до органів державної податкової служби податкової звітності та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді, Державною податковою адміністрацією України розроблено проект наказу ДПА України „Про затвердження Договору про визнання електронних документів”.

2. Цілі державного регулювання

Підставою для розробки регуляторного акту є: пункт 16 Плану першочергових заходів у сфері інвестиційної діяльності, затвердженого Указом Президента України від 10 квітня 2006 року №300/2006 „Про план першочергових заходів у сфері інвестиційної діяльності”; Указ Президента України від 28 грудня 2006 року №1154/2006 „Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 15 грудня 2006 року „Про заходи щодо попередження і нейтралізації загроз національній безпеці, пов'язаних із нестабільністю правового регулювання відносин у сфері адміністрування податку на додану вартість” стосовно впровадження з 1 липня 2007 року електронного контролю за обігом податку на додану вартість із забезпеченням до 1 червня 2007 року платників податку відповідним програмним продуктом.

Регуляторним актом регулюються питання подання, приймання та комп’ютерної обробки податкової звітності та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді, створення електронних реєстрів податкових накладних для можливості створення відповідної автоматизованої системи, яка має забезпечити зменшення кількості виїзних перевірок, обґрунтованість вимог щодо відшкодування з Державного бюджету України сум податку на додану вартість, автоматизований контроль за відшкодуванням ПДВ та сприятиме скороченню термінів проведення податкових перевірок щодо правомірності відшкодування заявлених сум ПДВ, зменшенню робочого часу та коштів на проведення документальних та зустрічних перевірок.

3. Визначення альтернативних способів досягнення зазначених цілей та аргументи щодо переваги обраного способу

Наразі іншого альтернативного способу щодо досягнення зазначених цілей немає.

Неможливість одержання податковими органами від платників податків інформації в електронному вигляді щодо записів у реєстрах податкових накладних призводить до великої кількості виїзних перевірок, значних трудових затрат, знижує ефективність таких перевірок, призводить до порушення строків відшкодування та виникнення бюджетної заборгованості.

4. Механізм, який застосовується для розв’язання проблеми, і відповідні заходи

Проектом наказу передбачено надання платникам податків можливості подання до органів ДПС документів податкової звітності у електронному вигляді. За умови накладання на файли податкової звітності електронного цифрового підпису відповідно до вимог законів України від 22 травня 2003 року № 851-IV “Про електронні документи та електронний документообіг”, від 22 травня 2003 року № 852-IV “Про електронний цифровий підпис”, з'являється можливість відмовитись від ведення податкової звітності на паперових носіях. Отже, запровадження запропонованого порядку дозволить значно спростити процедуру подання платниками податків податкової звітності до органів ДПС.

На даний момент Державною податковою адміністрацією України розроблено та запроваджено в районних державних податкових інспекціях програмне забезпечення системи приймання та комп’ютерної обробки податкової звітності та реєстрів податкових накладних. В цьому програмному забезпеченні реалізовані логічні та арифметичні алгоритми контролю правильності заповнення податкової звітності, алгоритм заповнення декларації з ПДВ на підставі даних реєстрів отриманих та виданих податкових накладних.

На рівні ДПА України паралельно впроваджується інформаційно-аналітична система, серед задач якої є співставлення реєстрів отриманих та виданих податкових накладних платника податків та його контрагента з метою виявлення розбіжностей при декларуванні податкового кредиту та податкових зобов’язань платниками ПДВ.

Також розроблено програмне забезпечення формування та подання до органів ДПС податкової звітності та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді. Дане програмне забезпечення призначене для платників податків та розповсюджується безкоштовно через державні податкові інспекції. Його можна вільно завантажити з веб-сайту ДПА України.

Запровадження системи подання, приймання та комп’ютерної обробки електронних податкових документів в органах ДПС викликало значну зацікавленість з боку провідних розробників бухгалтерських систем. Компанії-розробники здійснили доопрацювання своїх систем стосовно отримання можливості формування електронних податкових документів та їх передачі до органів ДПС у затвердженому ДПА України форматі.

5. Обґрунтування можливостей досягнення визначених цілей у разі прийняття регуляторного акта

Прийняття Наказу ДПА України „Про затвердження Договору про визнання електронних документів” дозволить спросити процедуру подання платниками податків податкової звітності та забезпечити перехід від ведення податкової звітності на паперових носіях до електронних форм податкової звітності, а також сприятиме покращенню адміністрування ПДВ, скороченню термінів проведення податкових перевірок.

6. Очікувані результати прийняття акта

Прийняття Наказу ДПА України „Про затвердження Договору про визнання електронних документів” дозволить Державній податковій адміністрації України забезпечити виконання норм указів Президента України від 10 квітня 2006 року №300/2006 „Про план першочергових заходів у сфері інвестиційної діяльності”, від 28 грудня 2006 року №1154/2006 „Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 15 грудня 2006 року „Про заходи щодо попередження і нейтралізації загроз національній безпеці, пов'язаних із нестабільністю правового регулювання відносин у сфері адміністрування податку на додану вартість”, сприятиме створенню відповідної автоматизованої системи приймання та обробки в електронному вигляді податкової звітності та реєстрів податкових накладних з метою зменшення кількості виїзних перевірок, обґрунтованості вимог щодо відшкодування з Державного бюджету України сум податку на додану вартість.

7. Термін дії акта

Термін дії не обмежений, оскільки нормативно – правові акти вищого рівня, на виконання яких розроблено наказ, мають необмежений термін дії.

8. Показники результативності акта

Прийняття Наказу ДПА України „Про затвердження Договору про визнання електронних документів” сприятиме збільшенню надходжень до державного бюджету, оскільки норми цього наказу спрямовані на покращення адміністрування податку на додану вартість.

Дія акту поширюється на осіб, які зареєстровані платниками податків.

Додаткових витрат коштів та часу платників податків не прогнозується, оскільки ДПА України безкоштовно надає програмне забезпечення формування та подання до органів ДПС податкової звітності та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді.

Рівень поінформованості платників податку на додану вартість з основних положень акта – високий. Зазначений документ, з метою громадського обговорення, оприлюднено на веб-сайтах Державної податкової служби України та Ради підприємців України при Кабінеті Міністрів України, друкованих виданнях.

Результативність цього наказу характеризуватиметься покращенням адміністрування податку на додану вартість, зменшенням кількості необґрунтованих виїзних перевірок, обґрунтованості вимог щодо відшкодування з Державного бюджету України сум податку на додану вартість, кількістю суб’єктів господарювання, які за власним бажанням будуть подавати до органів державної податкової служби реєстри податкових накладних.

Реалізація регуляторного акту не потребує додаткових матеріальних та інших витрат.

9. Заходи, за допомогою яких буде здійснюватись відстеження результативності акта

Базове відстеження результативності зазначеного регуляторного акта буде проводитися шляхом здійснення контролю органами державної податкової служби за правильністю дотримання відповідних норм Закону України „Про податок на додану вартість”, а також моніторингу звернень як платників податків, так і податкових органів з питань, врегульованих вказаним наказом.

У разі виявлення неврегульованих та проблемних моментів, які передбачається встановлювати шляхом аналізу якісних показників дії цього акта, буде розглядатись можливість їх виправлення шляхом внесення відповідних змін.