Проект
Закон
України
„Про
внесення змін до Закону України „Про державну податкову службу в Україні”
та інших законів України”
Верховна Рада України постановляє:
Внести
зміни до Закону України „Про державну податкову службу в Україні” (Відомості
Верховної Ради УРСР, 1991, № 6, ст. 37; Відомості Верховної Ради України,
1992, № 39, ст. 575; 1994р., № 15, ст. 84; 1995р., № 1, ст. 3; 1995р., №
30, ст. 229; 1996р., № 31, ст. 148; 1998р., № 14, ст. 61; 1998р., № 25,
ст. 147; 1998р., № 29, ст. 190; 1999р., № 31, ст. 1587; 1999р., № 33,
ст. 1699; 2000р., № 30, ст. 240; 2000р., № 46, ст. 397; 2001р., № 10,
ст. 44; 2002р., № 16, ст. 114; 2002р., № 17, ст. 117; 2003р., № 23, ст.
149; 2003р., № 30, ст. 247; 2003р., №№ 33-34, ст. 267; 2003р., № 38, ст.
319; 2005р., № 10, ст. 187; 2005р., №№ 17-19, ст. 267), виклавши його у
такій редакції:
„ЗАКОН УКРАЇНИ
Про
державну податкову службу в Україні
Цей
Закон визначає статус державної податкової служби в Україні та правові
основи її діяльності, а також функції, права, обов’язки та
відповідальність органів державної податкової служби України.
Розділ
I
ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ
Стаття 1. Система органів державної податкової служби
До
системи органів державної податкової служби належать: Державна податкова
адміністрація України, державні податкові адміністрації в Автономній
Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні
податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя),
районах у містах (далі - органи державної податкової служби). Державна
податкова адміністрація України залежно від кількості платників податків
та інших місцевих умов може утворювати та припиняти міжрайонні,
об'єднані, спеціалізовані державні податкові інспекції.
У
складі органів державної податкової служби діють підрозділи по боротьбі
з податковими правопорушеннями (далі – податкова міліція), а також
підрозділи боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом.
Структура Державної податкової адміністрації України затверджується
Міністром фінансів України, а інших органів державної податкової служби
–Головою Державної податкової адміністрації України.
До
системи органів державної податкової служби України входять підрозділи,
в тому числі відокремлені, із статусом юридичної особи, компетенція та
статус яких визначається Кабінетом Міністрів України.
У
Державній податковій адміністрації України та державних податкових
адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та
Севастополі утворюються колегії. Чисельність і склад колегій Державної
податкової адміністрації України, державних податкових адміністрацій в
Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі
затверджуються Головою Державної податкової адміністрації України.
Колегії є дорадчими органами і розглядають найважливіші напрями
діяльності відповідних державних податкових адміністрацій.
Стаття 2. Завдання органів державної податкової служби
Завданнями органів державної податкової служби є забезпечення реалізації
єдиної державної податкової політики шляхом:
здійснення контролю за додержанням податкового, валютного законодавства,
правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів,
державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів),
неподаткових платежів, здійснення контролю за якими згідно з чинним
законодавством покладено на органи державної податкової служби, а також
законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій,
патентування, ліцензування; контролю за виробництвом та обігом
підакцизних товарів та іншого законодавства, контроль за додержанням
якого покладено на органи державної податкової служби;
здійснення заходів із погашення (стягнення) податкового боргу платників
податків;
реєстрації та обліку платників податків;
внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення
податкового, валютного законодавства, законодавства з питань проведення
розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування, контролю
за виробництвом та обігом підакцизних товарів та іншого законодавства,
контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової
служби, пропозицій до законодавства у сфері протидії легалізації (відмиванню)
доходів, одержаних злочинним шляхом, а також пропозицій щодо адаптації
такого законодавства до законодавства Європейського Союзу та угод
Світової організації торгівлі;
прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і
методичних рекомендацій з питань оподаткування, валютного законодавства,
законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій,
патентування, ліцензування, контролю за виробництвом та обігом
підакцизних товарів та іншого законодавства, контроль за додержанням
якого покладено на органи державної податкової служби;
формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників
податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про
платників податків;
формування та ведення реєстрів об’єктів оподаткування на підставі
інформації, отриманої від органів, що здійснюють реєстрацію прав
власності на об’єкти оподаткування;
надання
податкової інформації органам державної влади, органам місцевого
самоврядування, фізичним та юридичним особам виключно на підставах та в
порядку, передбачених цим законом та іншими законами України;
роз'яснення законодавства з питань оподаткування, валютного
законодавства, законодавства з питань реєстрації та обліку платників
податків, проведення розрахункових та касових операцій, патентування,
ліцензування (у випадках, коли органом ліцензування є податковий орган),
контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів, положень
міжнародних договорів України з питань оподаткування та іншого
законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи
державної податкової служби;
здійснення заходів із виявлення, обліку, оцінки та реалізації
безхазяйних речей та майна, що за правом спадкоємства перейшло у
власність держави, скарбів і знахідок;
запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до
компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування
та провадження у справах про адміністративні правопорушення;
протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом та
запобігання вчиненню правопорушень, направлених на одержання таких
доходів;
запобігання, виявлення, припинення корупційних діянь та правопорушень, а
також посадових злочинів в органах державної податкової служби;
проведення адміністративного провадження у справах про корупційні
правопорушення відповідно до Закону України „Про боротьбу з корупцією”.
Стаття 3. Законодавство, яким керуються органи державної податкової
служби
Органи
державної податкової служби у своїй діяльності керуються Конституцією
України, законами України, міжнародними договорами, згода на
обов'язковість яких надана Верховною Радою України, іншими
нормативно-правовими актами органів державної влади, а також
нормативно-правовими актами Верховної Ради Автономної Республіки Крим і
Ради міністрів Автономної Республіки Крим, рішеннями органів місцевого
самоврядування з питань оподаткування, виданими у межах їх повноважень.
Стаття 4. Підпорядкованість органів державної податкової служби та їх
взаємодія з іншими органами
Державна податкова адміністрація України є центральним органом
виконавчої влади зі спеціальним статусом.
Положення про Державну податкову адміністрацію України затверджується
Кабінетом Міністрів України.
Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях,
містах Києві та Севастополі підпорядковуються Державній податковій
адміністрації України.
Державні податкові інспекції у районах, містах (крім міст Києва та
Севастополя), районах у містах, міжрайонні, об'єднані та спеціалізовані
державні податкові інспекції підпорядковуються відповідним державним
податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах
Києві та Севастополі.
Відокремлені підрозділи, в тому числі із статусом юридичної особи, що
входять до системи органів державної податкової служби України,
підпорядковуються Державній податковій адміністрації України.
Органи
державної податкової служби координують свою діяльність з органами
виконавчої влади, фінансовими, правоохоронними органами, органами
прокуратури, органами Державного казначейства України, органами
статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, іншими
контролюючими органами, установами банків, а також з податковими
службами інших держав.
Стаття 5. Порядок призначення керівників органів державної податкової
служби
Державну податкову службу очолює Голова Державної податкової
адміністрації України, який призначається на посаду та звільняється з
посади Кабінетом Міністрів України за поданням Прем’єр-міністра України.
Заступники Голови Державної податкової адміністрації України
призначаються на посаду і звільняються з посади Кабінетом Міністрів
України за поданням Голови Державної податкової адміністрації України.
Кількість заступників Голови Державної податкової адміністрації України
визначається Кабінетом Міністрів України.
Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях,
містах Києві та Севастополі очолюють голови, які призначаються на посаду
та звільняються з посади Головою Державної податкової адміністрації
України.
Керівники відокремлених підрозділів, у тому числі із статусом юридичної
особи, що входять до системи органів державної податкової служби,
призначаються Головою Державної податкової адміністрації України.
Державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та
Севастополя), районах у містах, міжрайонні, об'єднані та спеціалізовані
державні податкові інспекції очолюють начальники, які призначаються на
посаду і звільняються з посади Головою Державної податкової
адміністрації України за поданням голів відповідних державних податкових
адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та
Севастополі.
Порядок
призначення керівників, заступників керівників органів державної
податкової служби України та їх підрозділів, в тому числі відокремлених
підрозділів із статусом юридичної особи, що входять до системи органів
державної податкової служби визначається Положенням про Державну
податкову адміністрацію України та положенням про відповідний орган чи
підрозділ.
Стаття 6. Фінансування органів державної податкової служби
Видатки
на утримання органів державної податкової служби визначаються Кабінетом
Міністрів України і фінансуються з державного бюджету.
Стаття 7. Статус органів державної податкової служби
Державна податкова адміністрація України, а також її відокремлені
підрозділи із статусом юридичної особи, державні податкові адміністрації
в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі,
державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та
Севастополя), районах у містах, міжрайонні, об'єднані та спеціалізовані
державні податкові інспекції є юридичними особами, мають печатку із
зображенням Державного Герба України та своїм найменуванням, інші
печатки і штампи, відповідні бланки, рахунки в органах Державного
казначейства України та установах банків.
Розділ II
ФУНКЦІЇ
ОРГАНІВ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ
Стаття 8. Функції Державної податкової адміністрації України
Державна податкова адміністрація України здійснює такі функції:
1)
виконує безпосередньо, а також організовує роботу органів державної
податкової служби, пов'язану із:
здійсненням контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою
нарахування та сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та
неподаткових платежів, здійснення контролю за якими згідно з чинним
законодавством покладено на органи державної податкової служби, за
валютними операціями, за додержанням порядку проведення розрахункових
операцій, веденням касових операцій, а також за наявністю свідоцтв про
державну реєстрацію суб'єктів господарювання, свідоцтв платників податку
на додану вартість та ліцензій на провадження видів господарської
діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових
патентів;
здійсненням контролю за додержанням виконавчими комітетами сільських і
селищних рад порядку прийняття та обліку податків і зборів (обов’язкових
платежів) від платників податків, своєчасністю і повнотою перерахування
цих сум до бюджету;
здійсненням перевірок з питань сплати податку з доходів фізичних осіб
суб‘єктами господарювання, які порушують основні трудові права
працівників, пов’язані з оплатою праці, мають заборгованість із виплати
заробітної плати найманим працівникам;
обліком
платників податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових
платежів, здійснення контролю за якими згідно з чинним законодавством
покладено на органи державної податкової служби,;
веденням обліку надходжень податків і зборів (обов’язкових платежів) та
неподаткових платежів, здійснення контролю за якими згідно з чинним
законодавством покладено на органи державної податкової служби;
проведенням роботи по боротьбі з незаконним обігом алкогольних напоїв та
тютюнових виробів, веденням реєстрів імпортерів, експортерів, оптових та
роздрібних торговців;
участю
у розробленні пропозицій щодо основних напрямів державної політики і
проектів державних програм у сфері боротьби з незаконним обігом
алкогольних напоїв та тютюнових виробів, організацією виконання
нормативно-правових актів у межах своїх повноважень, здійсненням
систематичного контролю за їх реалізацією, узагальненням практики
застосування законодавства;
застосуванням у випадках, передбачених законодавством, фінансових
санкцій до суб'єктів господарювання за порушення законодавства у сфері
виробництва та обігу спирту етилового, коньячного, плодового,
алкогольних напоїв і тютюнових виробів;
здійсненням заходів із вилучення та знищення або передачі на промислову
переробку алкогольних напоїв, знищення тютюнових виробів, що були
незаконно вироблені чи знаходилися у незаконному обігу;
проведенням заходів із виявлення правопорушень, спрямованих на
відмивання доходів, одержаних злочинним шляхом, та заходів щодо
припинення таких правопорушень;
здійсненням контролю за повнотою та своєчасністю передачі органам
державної податкової служби відомостей про державну реєстрацію суб’єктів
господарювання органами, що здійснюють таку реєстрацію;
формуванням та веденням Державного реєстру фізичних осіб – платників
податків, Єдиного банку даних про платників податків, Реєстру платників
податку на додану вартість, реєстру об’єктів оподаткування, реєстру
неприбуткових організацій;
2)
видає нормативно-правові акти та методичні рекомендації з питань
оподаткування, валютного законодавства, законодавства з питань
проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування
(у випадках, коли органом ліцензування є орган державної податкової
служби), контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів та
іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи
державної податкової служби, які підлягають обов'язковому опублікуванню;
а також нормативно-правові акти та методичні рекомендації щодо порядку
та способів виконання функцій та реалізації завдань, прав і обов’язків,
передбачених цим Законом та іншими актами законодавства України;
3)
затверджує відповідно до законодавства форми податкових декларацій,
розрахунків, звітів та інших документів, пов'язаних з обчисленням та
сплатою податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових
платежів, здійснення контролю за якими згідно з чинним законодавством
покладено на органи державної податкової служби, декларацій про валютні
цінності, зразок картки фізичної особи - платника податків і зборів
(обов’язкових платежів) та неподаткових платежів, здійснення контролю за
якими згідно з чинним законодавством покладено на органи державної
податкової служби, форму повідомлення про відкриття або закриття
юридичними особами, громадянами - підприємцями банківських рахунків;
4)
здійснює взаємодію та обмін інформацією з іншими органами державної
влади (у тому числі заключає угоди щодо обміну інформацією з іншими
органами виконавчої влади) та бере участь в організації роботи із
створення Єдиної інформаційної системи органів державної влади, її
наповнення та ведення, а також на підставах та в порядку, передбачених
цим Законом, надає податкову інформацію органам державної влади, органам
місцевого самоврядування, фізичним та юридичним особам;
5) у
порядку, встановленому законодавством, надає роз'яснення податкового,
валютного законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових
та касових операцій, патентування, ліцензування (у випадках, коли
органом ліцензування є орган державної податкової служби), контролю за
виробництвом та обігом підакцизних товарів та іншого законодавства,
контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової
служби, проводить масово-роз’яснювальну роботу серед платників податків
і організовує виконання цієї роботи органами державної податкової
служби;
6)
здійснює заходи щодо добору, розстановки, професійної підготовки та
перепідготовки кадрів для органів державної податкової служби;
7)
надає органам державної податкової служби методичну і практичну допомогу
в організації роботи, здійснює контроль та проводить перевірки її стану;
8)
організовує роботу зі створення інформаційної системи автоматизованих
робочих місць та інших засобів автоматизації, комп'ютеризації робіт
органів державної податкової служби;
9)
вносить пропозиції щодо вдосконалення податкового законодавства та
розробляє проекти нормативно-правових актів, міжнародних договорів з
питань оподаткування, валютного законодавства, законодавства з питань
проведення розрахункових та касових операцій, патентування,
ліцензування, контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів та
іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи
державної податкової служби, вносить пропозиції щодо внесення змін до
законодавства у сфері протидії легалізації (відмиванню) доходів,
одержаних злочинним шляхом, а також пропозиції щодо адаптації такого
законодавства до законодавства Європейського Союзу та угод Світової
організації торгівлі, розробляє проекти інших нормативно-правових актів
щодо форм та методів проведення перевірок у рамках контролю за
додержанням законодавства;
10)
виконує в межах, визначених законодавством, міжнародні договори з питань
оподаткування;
11)
передає відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами
правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх
розслідування не належить до компетенції податкової міліції;
12)
подає органам державної влади звітну інформацію про стан надходження
податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів,
здійснення контролю за якими згідно з чинним законодавством покладено на
органи державної податкової служби;
13)
надає фізичним особам - платникам податків, зборів (обов’язкових
платежів) ідентифікаційні номери і направляє до органів державної
податкової служби за місцем реєстрації фізичної особи або місцем
отримання нею доходів, або місцезнаходженням об'єкта оподаткування
картку з ідентифікаційним номером та веде Єдиний банк даних про
платників податків;
14)
прогнозує, аналізує надходження податків і зборів (обов’язкових
платежів), джерела податкових надходжень, визначає вплив тенденцій
економічного розвитку України, регіонів, секторів економіки на динаміку
бюджетних надходжень, проводить розрахунки ефекту від запропонованих
законодавчих змін або прийнятих законодавчих актів з питань податкового
та валютного законодавства, законодавства з питань проведення
розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування,
виробництва та обігу підакцизних товарів, положень міжнародних договорів
України з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за
додержанням якого в законодавчому порядку покладено на органи державної
податкової служби;
15)
забезпечує виготовлення марок акцизного збору, їх зберігання, реалізацію
та організовує роботу, пов'язану із здійсненням контролю за наявністю
цих марок на пляшках (упаковках) алкогольних напоїв і на пачках
(упаковках) тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і
реалізації;
16)
організовує роботу, пов'язану із здійсненням контролю за дотриманням
суб'єктами господарювання, які здійснюють роздрібну торгівлю тютюновими
виробами, максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених
виробниками або імпортерами таких тютюнових виробів;
17)
організовує у межах своїх повноважень роботу щодо забезпечення охорони
державної таємниці в органах державної податкової служби;
18)
розглядає звернення та запити підприємств, установ, організацій та
громадян з питань оподаткування, валютного законодавства, законодавства
з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування,
ліцензування, контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів,
положень міжнародних договорів України з питань оподаткування та іншого
законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи
державної податкової служби, а також скарги на дії службових осіб
органів державної податкової служби в порядку, встановленому законом,
розглядає скарги на рішення органів податкової служби та здійснює
апеляційні процедури узгодження податкових зобов'язань в
адміністративному порядку;
19)
забезпечує реалізацію єдиної державної політики у сфері контролю за
виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та
проведення міжгалузевої координації у цій сфері:
веде
Єдиний державний реєстр місць зберігання спирту, алкогольних напоїв і
тютюнових виробів;
здійснює розподіл спирту між суб’єктами господарювання - резидентами в
установленому порядку з оформленням нарядів на одержання спирту та
контроль за його цільовим використанням;
здійснює контроль за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і
тютюнових виробів, парфумерно – косметичної продукції з використанням
спирту етилового, затверджує норми втрат та виходу спирту і
спиртовмісної продукції;
здійснює ліцензування діяльності суб’єктів господарювання з виробництва
спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, оптової торгівлі
спиртом, оптової та роздрібної торгівлі алкогольними напоями і
тютюновими виробами, парфумерно – косметичної продукції з використанням
спирту етилового;
20)
забезпечує застосування сум штрафних (фінансових) санкцій за порушення
податкового і валютного законодавства, законодавства з питань проведення
розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування,
законодавства у сфері державного регулювання та контролю за виробництвом
і обігом підакцизних товарів та іншого законодавства, контроль за
додержанням якого покладено на органи державної податкової служби, а
також застосовує до службових осіб підприємств, установ, організацій та
громадян (у тому числі самозайнятих осіб), громадян – підприємців в
межах чинного законодавства заходи адміністративного стягнення;
21) у
порядку, встановленому цим Законом та іншими законодавчими актами
України, проводить перевірки фактів сплати, заниження та/або завищення
сум податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів,
здійснення контролю за якими згідно з чинним законодавством покладено на
органи державної податкової служби, дотримання суб’єктами господарювання
податкового, валютного законодавства, законодавства з питань проведення
розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування,
виробництва та обігу підакцизних товарів та іншого законодавства,
контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової
служби;
22)
звертається до судових органів з позовами (заявами) про визнання
недійсними угод (правочинів), господарських зобов’язань і стягнення в
дохід держави коштів (майна), одержаних за такими угодами (правочинами),
господарськими зобов’язаннями, а в інших випадках - коштів, одержаних
без установлених законом підстав, а також про узгодження сум податкових
зобов’язань платників податків, стягнення податкового боргу перед
бюджетами і державними цільовими фондами за рахунок активів платника
податків, штрафних (фінансових) санкцій за порушення законодавства з
питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування,
ліцензування (у випадках, коли органом ліцензування є податковий орган),
виробництва та обігу підакцизних товарів та іншого законодавства,
контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової
служби;
23)
звертається до судових органів із заявами про припинення державної
реєстрації юридичної особи та підприємницької діяльності громадянина -
підприємця, визнання недійсними установчих (засновницьких) документів
суб’єктів господарювання та/або змін до них, скасування рішення
засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу
про внесення змін до установчих документів, визнання недійсним свідоцтва
платника податку на додану вартість та документів, що є наслідком такої
діяльності, продовження термінів адміністративного арешту активів
платників податків та накладення арешту на кошти на банківських рахунках
платника податків, розкриття банками інформації, яка містить банківську
таємницю;
24)
здійснює заходи щодо запобігання, виявлення і розкриття злочинів та
інших правопорушень, віднесених чинним законодавством до компетенції
податкової міліції, розслідування та провадження у кримінальних справах,
а також у справах про адміністративні правопорушення;
25)
здійснює заходи щодо запобігання, виявлення і припинення корупційних
правопорушень та посадових злочинів в органах державної податкової
служби, проводить адміністративне провадження у справах про корупційні
правопорушення відповідно до Закону України „Про боротьбу з корупцією”;
26)
здійснює оперативно-розшукову діяльність відповідно до чинного
законодавства;
27)
організовує роботу органів державної податкової служби з виявлення,
обліку, оцінки та реалізації у встановленому законодавством порядку
безхазяйних речей та майна, що за правом спадкоємства перейшло у
власність держави, скарбів і знахідок;
28)
організовує роботу податкових органів щодо здійснення передбачених
чинним законодавством України заходів із забезпечення погашення
(стягнення) податкового боргу;
29)
надає розстрочення (відстрочення) податкових зобов'язань та розстрочення
податкового боргу, вирішує питання щодо податкового компромісу в
порядку, встановленому чинним законодавством;
30)
здійснює контроль за цільовим використанням спирту, додержанням
стандартів, технічних умов, рецептур, регламентів та технологічних
інструкцій щодо виробництва спирту, виноматеріалів, алкогольних напоїв і
тютюнових виробів, спиртовмісної продукції, в тому числі парфумерно –
косметичної продукції;
31)
здійснює заходи із вилучення та знищення або передачі на промислову
переробку алкогольних напоїв, знищення тютюнових виробів, що були
незаконно вироблені чи знаходилися у незаконному обігу;
32)
забезпечує виготовлення, облік та зберігання бланків документів суворого
обліку, службових посвідчень працівників органів податкової служби та
податкової міліції;
33)
організовує роботу з розвитку та зміцнення матеріально-технічної бази
органів державної податкової служби України.
Стаття 9. Функції державних податкових адміністрацій в Автономній
Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі та державних
податкових інспекцій в містах з районним поділом (крім міст Києва та
Севастополя)
Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях,
містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в містах із
районним поділом (крім міст Києва та Севастополя) виконують функції,
передбачені статтею 8 цього Закону, крім функцій, зазначених у пунктах 2
- 4, 9, 10, 12, 13, пункті 15 у частині забезпечення виготовлення марок
акцизного збору та пункті 19 у частині ліцензування діяльності суб’єктів
господарювання з виробництва спирту, алкогольних напоїв і тютюнових
виробів, оптової торгівлі спиртом, алкогольними напоями і тютюновими
виробами, а також виконують функції, передбачені пунктами 2, 6, 9-14,
16-20, 24 статті 10 цього Закону.
Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях,
містах Києві та Севастополі розглядають скарги на рішення органів
державної податкової служби та здійснюють апеляційні процедури
узгодження податкових зобов’язань в адміністративному порядку.
Стаття 10. Функції державних податкових інспекцій в районах, містах без
районного поділу, районах у містах, міжрайонних, об'єднаних та
спеціалізованих державних податкових інспекцій
Державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу,
районах у містах, міжрайонні, об'єднані та спеціалізовані державні
податкові інспекції виконують такі функції:
1)
здійснюють контроль за правильністю обчислення, своєчасністю сплати,
достовірністю та повнотою нарахування податків і зборів (обов'язкових
платежів) та неподаткових платежів, здійснення контролю за якими згідно
з чинним законодавством покладено на органи державної податкової служби;
2)
здійснюють у межах своїх повноважень контроль за законністю валютних
операцій, додержанням порядку проведення розрахункових операцій, ведення
касових операцій, за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію
суб'єктів господарювання, ліцензій на провадження видів господарської
діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону (з подальшою
передачею матеріалів про виявлені порушення органам, що видають ці
документи), а також за наявністю торгових патентів, фіксованих патентів,
свідоцтв про сплату єдиного податку (в тому числі щодо трудових відносин
з фізичними особами) та одноразових патентів;
3)
здійснюють контроль за додержанням законодавства про оплату праці
підприємствами, установами, організаціями та громадянами - підприємцями
у частині повноти нарахування податку з доходів фізичних осіб та
своєчасності сплати його до бюджету;
4)
забезпечують облік платників податків і зборів (обов'язкових платежів)
та неподаткових платежів, здійснення контролю за якими згідно з чинним
законодавством покладено на органи державної податкової служби, а також
здійснюють реєстрацію фізичних осіб-платників податків і зборів
(обов'язкових платежів) та неподаткових платежів, здійснення контролю за
якими згідно з чинним законодавством покладено на органи державної
податкової служби та видачу карток фізичних осіб – платників податків;
реєстрацію платників податку на додану вартість;
5)
здійснюють облік податків і зборів (обов'язкових платежів) та
неподаткових платежів, здійснення контролю за якими згідно з чинним
законодавством покладено на органи державної податкової служби;
6) в
межах визначеної компетенції здійснюють заходи з виявлення
правопорушень, у тому числі, правопорушень, спрямованих на відмивання
доходів, одержаних злочинним шляхом та їх припинення;
7)
контролюють своєчасність подання платниками податків і зборів
(обов'язкових платежів) податкових декларацій, розрахунків, звітів та
інших документів, пов'язаних з обчисленням податків і зборів
(обов'язкових платежів), а також перевіряють достовірність цих
документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування й
обчислення податків і зборів (обов'язкових платежів);
8)
ведуть облік векселів, що видаються суб'єктами господарювання при
здійсненні операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних
відносинах, та щомісяця подають інформацію про це місцевим органам
державної статистики; здійснюють контроль за погашенням векселів;
видають суб'єктам господарювання дозволи на відстрочення оплати
(погашення) векселів із зазначених операцій;
9)
застосовують штрафні (фінансові) санкцій за порушення податкового і
валютного законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових
та касових операцій, патентування, ліцензування, а також виробництва та
обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та
парфумерно-косметичної продукції з використанням спирту етилового та
іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи
державної податкової служби; забезпечують застосування
адміністративно-господарських санкцій у випадках передбачених цим
Законом та законами України; застосовують до службових осіб підприємств,
установ, організацій та громадян (у тому числі самозайнятих осіб),
громадян – підприємців у межах чинного законодавства заходи
адміністративного стягнення;
10)
аналізують причини та оцінюють дані про факти порушень податкового і
валютного законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових
та касових операцій, патентування, ліцензування, у сфері виробництва та
обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та
парфумерно-косметичної продукції з використанням спирту етилового та
іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи
державної податкової служби;
11) у
порядку, встановленому цим Законом та іншими законодавчими актами
України, проводять перевірки фактів сплати, заниження та/або завищення
сум податків і зборів (обов'язкових платежів), дотримання суб’єктами
господарювання податкового, валютного законодавства, законодавства з
питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування,
ліцензування, виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових
виробів та парфумерно-косметичної продукції з використанням спирту
етилового та іншого законодавства, контроль за додержанням якого
покладено на органи державної податкової служби;
12)
передають відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами
правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх
розслідування не належить до компетенції податкової міліції;
13)
застосовують адміністративний арешт активів платника податків у випадках
визначених законами України;
14)
звертаються до судових органів з позовами (заявами) про визнання
недійсними угод (правочинів), господарських зобов’язань і стягнення в
дохід держави коштів (майна), одержаних за такими угодами (правочинами),
господарськими зобов’язаннями, а в інших випадках - коштів, одержаних
без установлених законом підстав, а також про узгодження сум податкових
зобов’язань платників податків, стягнення податкового боргу перед
бюджетами і державними цільовими фондами за рахунок активів платника
податків, порушення провадження у справі про банкрутство, визнання права
власності держави на безхазяйні речі та майно, стягнення штрафних
(фінансових) санкцій за порушення законодавства з питань проведення
розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування (у
випадках, коли органом ліцензування є податковий орган), виробництва та
обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та
парфумерно-косметичної продукції з використанням спирту етилового та
іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи
державної податкової служби;
15)
звертаються до судових органів із заявами про припинення державної
реєстрації юридичної особи та підприємницької діяльності громадянина -
підприємця, визнання недійсними установчих (засновницьких) документів
суб’єктів господарювання та/або змін до них, скасування рішення
засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу
про внесення змін до установчих документів, визнання недійсним свідоцтва
платника податку на додану вартість та документів, що є наслідком такої
діяльності, продовження термінів адміністративного арешту активів
платників податків та накладення арешту на кошти на банківських рахунках
платника податків, розкриття банками інформації, яка містить банківську
таємницю;
16)
контролюють дотримання виконавчими комітетами сільських і селищних рад
порядку прийняття та обліку податків і зборів (обов'язкових платежів) та
неподаткових платежів, здійснення контролю за якими згідно з чинним
законодавством покладено на органи державної податкової служби, від
платників податків, своєчасність і повноту перерахування до бюджетів та
державних цільових фондів цих сум, а також не сплачених у встановлений
законодавством термін сум штрафних (фінансових) санкцій та пені;
17) у
межах своїх повноважень, на підставах і в порядку, передбачених цим
Законом, надають податкову інформацію органам державної влади, органам
місцевого самоврядування, фізичним та юридичним особам;
18)
подають відповідним фінансовим органам та органам виконавчої влади звіти
про надходження до бюджетів та державних цільових фондів податків і
зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів, здійснення
контролю за якими згідно з чинним законодавством покладено на органи
державної податкової служби;
19)
розглядають звернення та запити підприємств, установ, організацій та
громадян з питань оподаткування, валютного контролю та проведення
розрахункових операцій, а також скарги на дії службових осіб державних
податкових інспекцій у порядку, встановленому законом, та організовують
проведення масово-роз’яснювальної роботи серед платників податків;
20)
здійснюють контроль за наявністю марок акцизного збору на пляшках
(упаковках) алкогольних напоїв і на пачках (упаковках) тютюнових виробів
під час їх транспортування, зберігання і реалізації;
21)
здійснюють контроль за дотриманням суб'єктами господарювання, які
здійснюють роздрібну торгівлю тютюновими виробами, максимальних
роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або
імпортерами таких тютюнових виробів;
22)
проводять роботу, пов’язану з виявленням, обліком, оцінкою та
реалізацією у встановленому законодавством порядку безхазяйних речей та
майна, що за правом спадкоємства перейшло у власність держави, скарбів і
знахідок;
23)
здійснюють передбачені чинним законодавством України заходи із
забезпечення погашення (стягнення) податкового боргу;
24)
надають розстрочення (відстрочення) податкових зобов'язань та
розстрочення податкового боргу, вирішують питання щодо податкового
компромісу, а також приймають рішення про списання безнадійного боргу в
порядку, встановленому чинним законодавством;
25)
здійснюють контроль за виробництвом та обігом спирту, виноматеріалів,
алкогольних напоїв, тютюнових виробів та парфумерно-косметичної
продукції, за цільовим використанням спирту етилового і сировини,
додержанням норм втрат та виходу спирту, виноматеріалів, алкогольних
напоїв суб'єктами підприємницької діяльності, які виробляють,
використовують, імпортують, експортують, зберігають, транспортують та
реалізують таку продукцію;
26)
виконують функції, передбачені пунктом 17 статті 8, а також інші
функції, пов'язані із здійсненням обов’язків відповідними підрозділами
податкової міліції, в межах повноважень, передбачених статтею 26 цього
Закону.
Розділ
III
ПРАВА,
ОБОВ'ЯЗКИ І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ОРГАНІВ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ
Стаття 11. Права органів державної податкової служби
Органи
державної податкової служби в межах компетенції та у порядку,
встановлених законом, мають право:
1)
здійснювати камеральні перевірки та/або документальні невиїзні перевірки
(на підставі поданих податкових декларацій, бухгалтерської, статистичної
звітності та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою
податків та зборів (обов'язкових платежів), та декларацій про валютні
цінності, доходи та майно, що належить резиденту України і знаходиться
за межами України, виконанням вимог іншого законодавства контроль за
додержанням якого покладено на органи державної податкової служби,
незалежно від способу їх подачі, в тому числі на вимогу органу державної
податкової служби), а також планові та позапланові виїзні перевірки
своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків і
зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів, здійснення
контролю за якими згідно з чинним законодавством покладено на органи
державної податкової служби, фактів, які можуть свідчити про легалізацію
(відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, додержання валютного
законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових та
касових операцій, патентування, ліцензування, виробництва та обігу
підакцизних товарів та іншого законодавства, здійснення контролю за яким
згідно з чинним законодавством покладено на органи державної податкової
служби юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими
відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а
також фізичними особами (в тому числі самозайнятими особами) та
громадянами - підприємцями, на яких згідно із законами України покладено
обов'язок нараховувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові
платежі) та неподаткові платежі, здійснення контролю за якими покладено
на органи державної податкової служби;
2)
здійснювати контроль за:
наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів господарювання,
ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають
ліцензуванню відповідно до закону, з подальшою передачею матеріалів про
виявлені порушення органам, які видають ці документи, торгових патентів;
додержанням порядку проведення розрахункових операцій, ведення касових
операцій, патентування та ліцензування, наявністю торгових, фіксованих
та одноразових патентів, свідоцтв про сплату єдиного податку та довідок
про трудові відносини з фізичними особами;
додержанням законодавства у частині повноти нарахування податку з
доходів фізичних осіб та своєчасності сплаті його до бюджету, а також за
доходами, одержаними фізичними особами ( в тому числі самозайнятими), та
їх витратами;
станом
збереження активів, які перебувають у податковій заставі;
повнотою та своєчасністю перерахування до бюджету коштів від реалізації
безхазяйних та інших речей і майна, що перейшли у власність держави та
їх зберіганням;
виробництвом та обігом спирту, виноматеріалів, алкогольних напоїв,
тютюнових виробів та парфумерно-косметичної продукції та цільовим
використанням спирту етилового, додержанням норм втрат та виходу спирту,
виноматеріалів, алкогольних напоїв суб'єктами підприємницької
діяльності, які виробляють, використовують, імпортують, експортують,
зберігають, транспортують та реалізують таку продукцію;
дотриманням державної дисципліни цін та правил торгівлі;
3)
запрошувати платників податків або їх представників для перевірки
правильності нарахування та своєчасності сплати податків і зборів
(обов'язкових платежів) та неподаткових платежів, здійснення контролю за
якими згідно з чинним законодавством покладено на органи державної
податкової служби, на підставі податкових декларацій, звітів, інших
документів, наданих на вимогу органів державної податкової служби такими
платниками податків, які пов’язані з нарахуванням та сплатою податків і
зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів, здійснення
контролю за якими згідно з чинним законодавством покладено на органи
державної податкової служби, виконанням вимог іншого законодавства
здійснення контролю за яким згідно з чинним законодавством покладено на
органи державної податкової служби а також для перевірки інформації про
факти проведення операцій, пов’язаних з легалізацією доходів, одержаних
злочинним шляхом, та/або інформації про наявність ознак злочину в діях
таких платників податків. Письмові повідомлення про такі запрошення
направляються не пізніше ніж за десять робочих днів до дня запрошення
рекомендованими листами, в яких зазначаються підстави запрошення, дата і
час, на які запрошується платник податків (службова особа платника
податків);
4)
одержувати від платників податків (службових осіб платників податків та
їх найманих працівників) письмові пояснення з питань, що виникають під
час перевірок та стосуються реалізації повноважень органів державної
податкової служби, встановлених цим та іншими законами України;
перевіряти під час проведення перевірок у фізичних осіб та громадян -
підприємців документи, що посвідчують особу;
5)
безкоштовно одержувати податкову інформацію, необхідну для реалізації їх
функцій та завдань:
від
органів виконавчої влади та органів місцевого самоврядування;
від
резидентів і нерезидентів (фізичних осіб, незалежно від того, чи
здійснюють вони підприємницьку або незалежну професійну діяльність, та
юридичних осіб, незалежно від того, чи здійснюють вони господарську
діяльність);
6) при
проведенні перевірок:
вивчати
бухгалтерську та статистичну звітність, перевіряти первинні документи,
бухгалтерські, облікові та інші регістри, які стали підставою для
бухгалтерського та податкового обліку, інші документи, пов’язані з
обчисленням і сплатою податків і зборів (обов’язкових платежів),
неподаткових платежів, здійснення контролю за якими згідно з чинним
законодавством покладено на органи державної податкової служби, а також
виконанням вимог іншого законодавства, контроль за додержанням якого
покладено на органи державної податкової служби, отримувати у платників
податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів,
здійснення контролю за якими згідно з чинним законодавством покладено на
органи державної податкової служби, належним чином засвідчені копії
документів, які можуть свідчити про приховування (заниження) об'єктів
оподаткування, несплату податків та зборів (обов'язкових платежів),
неподаткових платежів, здійснення контролю за якими згідно з чинним
законодавством покладено на органи державної податкової служби,
порушення валютного законодавства, законодавства з питань проведення
розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування,
виробництва та обігу підакцизних товарів та іншого законодавства,
контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової
служби, а при адміністративному арешті активів платника податків -
вилучати у таких осіб оригінали первинних фінансово-господарських та
бухгалтерських документів із складанням опису, який скріплюється
підписами представника органу державної податкової служби та платника
податків, і залишенням копій таких документів платнику податків. Порядок
вилучення працівниками податкових органів оригіналів та отримання копій
документів встановлюється Державною податковою адміністрацією України за
погодженням з Державним комітетом з регуляторної політики та
підприємництва;
обстежувати будь-які виробничі, складські, торговельні та інші
приміщення платників податків та житло громадян, якщо воно
використовується як місцезнаходження суб’єкта господарювання та/або для
отримання доходів;
7)
одержувати безоплатно від резидентів та нерезидентів (фізичних і
самозайнятих осіб, суб’єктів господарювання - платників податків і
зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів, здійснення
контролю за якими згідно з чинним законодавством покладено на органи
державної податкової служби, негосподарюючих суб’єктів, благодійних та
інших неприбуткових організацій тощо) належним чином засвідчені копії
документів про фінансово-господарську діяльність та бухгалтерську
звітність;
8)
вимагати від платників податків, діяльність яких перевіряється, усунення
виявлених порушень податкового, валютного законодавства, законодавства з
питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування,
ліцензування, виробництва та обігу підакцизних товарів та іншого
законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи
державної податкової служби, контролювати виконання законних вимог
службових осіб органів державної податкової служби, а також припинення
дій, які перешкоджають здійсненню повноважень службовими особами органів
державної податкової служби;
9)
надавати розстрочення (відстрочення) податкових зобов'язань та
розстрочення податкового боргу, вирішувати питання щодо податкового
компромісу, приймати рішення про списання безнадійного боргу в порядку,
встановленому законодавством;
10)
застосовувати до платників податків штрафні (фінансові) санкції за
порушення вимог податкового, валютного законодавства, законодавства з
питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування,
ліцензування, виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових
виробів та парфумерно-косметичної продукції з використанням спирту
етилового та іншого законодавства, контроль за додержанням якого
покладено на органи державної податкової служби, у тому числі
нараховувати пеню за порушення термінів сплати податкових зобов’язань,
встановлених законодавством України та термінів розрахунків при
здійсненні зовнішньоекономічної діяльності; застосовувати
адміністративно-господарські санкції у випадках передбачених цим Законом
та законами України;
11)
здійснювати передбачені законодавством України заходи із забезпечення
погашення (стягнення) податкового боргу (у тому числі за рішенням суду),
а також заходи з виявлення, обліку, оцінки та реалізації безхазяйних
речей та майна, що за правом спадкування перейшло у власність держави,
скарбів і знахідок;
12)
застосовувати адміністративний арешт активів платника податків у
випадках визначених законами України;
13) за
несвоєчасне виконання установами банків та іншими фінансово-кредитними
установами рішень суду та доручень платників податків про сплату
податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів,
здійснення контролю за якими згідно з чинним законодавством покладено на
органи державної податкової служби, стягувати з установ банків та інших
фінансово-кредитних установ пеню за кожний день прострочення (включаючи
день сплати) у порядку та розмірах, встановлених законодавством України
щодо таких видів платежів, а також застосовувати у випадках,
передбачених законодавством, санкції до банків та інших фінансових
установ про неповідомлення, або несвоєчасне повідомлення органів
державної податкової служби про відкриття/закриття рахунків суб’єктами
господарювання;
14)
користуватися у службових справах засобами зв'язку, які належать
суб’єктам господарювання, з їх дозволу або з дозволу їх керівника;
15)
вимагати від керівників суб’єктів господарювання під час проведення
планових та позапланових виїзних перевірок або при проведенні
адміністративного арешту активів здійснення за необхідності
інвентаризацій основних фондів, товарно-матеріальних цінностей та
коштів; у разі відмови у проведенні таких інвентаризацій - звернутися до
суду щодо спонукання до проведення таких інвентаризацій, а до ухвалення
відповідного рішення судом - у присутності понятих та представників
підприємств, установ і організацій, щодо яких проводиться перевірка,
опечатувати каси, касові приміщення, склади та архіви на термін не
більше 24 годин з моменту такого опечатування, зазначеного в протоколі.
Порядок опечатування кас, касових приміщень, складів та архівів
встановлюється Кабінетом Міністрів України;
16)
звертатися до судових органів із заявами про припинення державної
реєстрації юридичної особи та підприємницької діяльності громадянина -
підприємця, визнання недійсними установчих (засновницьких) документів
суб’єктів господарювання та/або змін до них, скасування рішення
засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу
про внесення змін до установчих документів, визнання недійсним свідоцтва
платника податку на додану вартість та документів, що є наслідком такої
діяльності, продовження термінів адміністративного арешту активів
платників податків та накладення арешту на кошти на банківських рахунках
платника податків, розкриття банками інформації, яка містить банківську
таємницю;
17)
звертатися до судових органів із позовами (заявами) про визнання
недійсними угод (правочинів), господарських зобов’язань та стягнення в
дохід держави коштів (майна), одержаних за такими угодами (правочинами),
господарськими зобов’язаннями, а в інших випадках - коштів, одержаних
без установлених законом підстав, а також про узгодження сум податкових
зобов’язань платників податків у випадках передбачених законами України,
стягнення податкового боргу перед бюджетами і державними цільовими
фондами за рахунок активів платника податків, порушення провадження у
справі про банкрутство, визнання права власності держави на безхазяйні
речі та майно, відшкодування вартості втраченого або пошкодженого майна,
переданого суб’єктам господарювання на відповідальне зберігання та/або
реалізацію, стягнення штрафних (фінансових) санкцій за порушення
законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій,
ліцензування (у випадках, коли органом ліцензування є податковий орган)
та іншого законодавства (крім податкового), контроль за додержанням
якого покладено на органи державної податкової служби;
18)
складати стосовно фізичних осіб (у тому числі самозайнятих), громадян -
підприємців та посадових осіб суб’єктів господарювання протоколи про
адміністративні правопорушення в порядку, визначеному законодавством;
19)
розглядати справи про адміністративні правопорушення з питань та у
порядку, визначених законом;
20)
направляти письмові запити платникам податків щодо надання пояснень та
їх документальних підтверджень у випадках, визначених пунктами 1, 3, 5
частини 6 статті 12 цього Закону.
Права,
передбачені пунктами 1 – 4, 6, 7, 11, 12, 14, 15, 18 цієї статті,
надаються службовим особам органів державної податкової служби, а права,
передбачені пунктами 5, 8 - 10, 13, 16, 17, 19, 20- головам державних
податкових адміністрацій, начальникам державних податкових інспекцій та
їх заступникам.
Стаття 12. Підстави та порядок проведення органами державної податкової
служби планових і позапланових виїзних перевірок своєчасності,
достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів
(обов'язкових платежів)
неподаткових платежів
Плановою виїзною перевіркою вважається перевірка платника податків щодо
своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати ним податків
і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів, здійснення
контролю за якими згідно з чинним законодавством покладено на органи
державної податкової служби, а також іншого законодавства, контроль за
додержанням якого покладено на органи державної податкової служби, яка
передбачена у плані роботи органу державної податкової служби і
проводиться за місцезнаходженням такого платника податків чи за місцем
розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така
планова виїзна перевірка.
Планова
виїзна перевірка проводиться за сукупними показниками
фінансово-господарської діяльності платника податків за письмовим
рішенням керівника відповідного органу державної податкової служби не
частіше одного разу на календарний рік.
Забороняється проведення планових виїзних перевірок за окремими видами
зобов'язань перед бюджетами, крім зобов'язань за бюджетними позиками і
кредитами, що гарантовані бюджетними коштами, та крім правильності
обчислення, повноти і своєчасності справляння державного мита.
Право
на проведення планової виїзної перевірки платника податків надається
лише у тому випадку, коли йому не пізніше ніж за десять днів до дня
проведення зазначеної перевірки надіслано письмове повідомлення із
зазначенням дати початку та закінчення її проведення.
Проведення планових виїзних перевірок здійснюється органами державної
податкової служби одночасно з іншими органами виконавчої влади,
уповноваженими здійснювати контроль за нарахуванням та сплатою податків
та зборів (обов'язкових платежів) та наявності фактів проведення
сумнівних фінансових операцій, пов’язаних з легалізацією доходів,
одержаних злочинним шляхом. Порядок координації проведення планових
виїзних перевірок органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати
контроль за нарахуванням та сплатою податків та зборів (обов'язкових
платежів), визначається Кабінетом Міністрів України.
Позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена
в планах роботи органу державної податкової служби і може проводитись за
наявності хоча б однієї з таких обставин:
1) за
наслідками перевірок інших платників податків або аналізу податкової
інформації, отриманої в установленому законодавством порядку, виявлено
факти, які свідчать про порушення платником податків податкового,
валютного законодавства, законодавства у сфері протидії легалізації
(відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, та іншого
законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи
державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення
та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу
державної податкової служби протягом десяти робочих днів від дня
отримання запиту;
2)
платником податків не подано в установлений строк податкову декларацію
або розрахунки чи звіти, подання яких передбачено законом;
3)
виявлено недостовірність даних, що містяться у податковій декларації
(розрахунку чи звіті), поданій платником податків, подання якої (яких)
передбачено законом чи законодавчими актами України, у разі якщо платник
податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на
обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом
десяти робочих днів від дня отримання запиту;
4)
платником податків подано у встановленому порядку заперечення до акту
перевірки або скаргу на прийняте за її результатами рішення, в яких
вимагається повний або частковий перегляд результатів відповідної
перевірки, або скасування прийнятого за її результатами рішення;
5) у
разі виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, яка
мала правові відносини з платником податків, якщо платником податків не
надано пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий
письмовий запит органу державної податкової служби протягом трьох
робочих днів від дня отримання запиту;
6)
розпочато процедуру реорганізації (ліквідації) юридичної особи,
припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної
особи-підприємця, порушено провадження у справі про визнання банкрутом
платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника
податків;
7)
органом державної податкової служби вищого рівня в порядку контролю за
діями або бездіяльністю службових осіб органу державної податкової
служби нижчого рівня здійснено перевірку документів обов'язкової
звітності платника податків або матеріалів проведеної перевірки та
висновків акта перевірки, складеного контролюючим органом нижчого рівня,
та виявлено їх невідповідність вимогам законодавства.
Позапланова виїзна перевірка в цьому випадку може ініціюватися органом
державної податкової служби вищого рівня лише у тому разі, коли стосовно
службових осіб органу державної податкової служби нижчого рівня, які
проводили планову або позапланову виїзну перевірку зазначеного платника
податків, розпочато службове розслідування або порушено кримінальну
справу;
8)
платником податків подано декларацію з від’ємним значенням з податку на
додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн., або в якій заявлено
до відшкодування з бюджету податок на додану вартість, а також у
випадку, коли отримувачем товарів (послуг) у порядку, встановленому
законодавством, додано до податкової декларації за звітний податковий
період заяву зі скаргою на постачальника про відмову з боку
постачальника товарів (послуг) надати податкову накладну або при
порушенні ним порядку її заповнення, яка є підставою для включення сум
цього податку до складу податкового кредиту;
9)
отримано інформацію від уповноважених фінансових установ, правоохоронних
органів та органів митної служби або платника податків про наявність
порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності;
10)
дані Державного комітету фінансового моніторингу України свідчать про
порушення платником податків законодавства у сфері протидії легалізації
(відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом;
11)
орган державної податкової служби письмово повідомлено про порушення
законодавства про оплату праці у частині повноти і своєчасності виплати
заробітної плати платником податків, або наявності заборгованості по
сплаті до бюджету податку з доходів фізичних осіб;
12)
отримано постанову органу дізнання, слідчого, прокурора чи суду про
призначення позапланової виїзної перевірки;
13)
отримано рішення начальника підрозділу податкової міліції – першого
заступника керівника органу державної податкової служби про необхідність
проведення позапланової виїзної перевірки, складене на підставі
інформації про наявність ознак злочину в діях службових осіб суб’єктів
господарювання, отриманої в порядку, встановленому Законом України „Про
оперативно-розшукову діяльність”;
14)
отримано дорученнями Президента України, Кабінету Міністрів України;
15) у
разі коли від’ємне значення об’єкта оподаткування декларується платником
податку на прибуток підприємств протягом чотирьох послідовних податкових
періодів;
16)
нормами інших законів України та указів Президента України передбачено
право органів державної податкової служби на проведення позапланової
перевірки платника податків.
Позапланова виїзна перевірка з підстав, визначених у пункті 8 частини
шостої цієї статті, проводиться виключно стосовно правомірності
формування та декларування від’ємного значення або заявленого до
відшкодування з бюджету податку на додану вартість.
Тривалість планової та позапланової виїзної перевірки, крім випадків,
коли іншими законами України встановлено відмінний термін проведення
таких перевірок, не повинна перевищувати:
великих
платників податків, - 90 робочих днів;
усіх
інших платників податків - 30 робочих днів;
суб'єктів малого підприємництва - 20 робочих днів. Зазначене не
поширюється на перевірки, пов’язані з підтвердженням заявлених до
відшкодування сум податку на додану вартість.
Продовження термінів проведення планової та позапланової виїзної
перевірки можливе за рішенням керівника органу державної податкової
служби на термін:
великих
платників податків - 30 робочих днів або для великих платників,
показники яких значно перевищують визначені у цій статті критерії, - на
інший термін, визначений за обґрунтованим рішенням керівника органу
державної податкової служби;
усіх
інших платників податків – на термін не більше як 10 робочих днів;
суб'єктів малого підприємництва - на термін не більше як 5 робочих днів.
Для
цілей цієї статті великим платником податків вважається суб’єкт
господарювання, що відповідає критеріям великого підприємства,
визначеним у Господарському кодексі України.
Обмеження у підставах проведення позапланових виїзних перевірок
платників податків, визначені цим Законом, не поширюються на перевірки,
що проводяться за зверненням такого платника податків. Такі перевірки
здійснюються за рішенням керівника органу державної податкової служби,
яке оформлюється наказом.
Перевірки платників податків податковою міліцією проводяться у порядку,
встановленому Законом України "Про оперативно-розшукову діяльність",
Кримінально-процесуальним кодексом України, іншими законами України.
Стаття 13. Підстави та порядок проведення органами державної податкової
служби планових і позапланових перевірок додержання порядку проведення
розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності торгових
патентів, ліцензій та іншого законодавства, контроль за дотриманням
якого покладено на органи державної податкової служби
Контроль за додержанням суб’єктами господарювання порядку проведення
розрахункових операцій, у тому числі шляхом здійснення контрольних
розрахункових операцій (контрольних закупок) та проведення
спостереження, ведення касових операцій, наявністю торгових патентів,
ліцензій, виробництва та обігу підакцизних товарів, а також іншого
законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи
державної податкової служби, здійснюється за місцезнаходженням суб’єкта
господарювання, стосовно якого проводиться перевірка, або за місцем
розташування його господарського об’єкта шляхом проведення планових та
позапланових виїзних перевірок.
Порядок
проведення перевірок здійснення суб’єктами господарювання розрахункових
операцій, у тому числі контрольних розрахункових операцій та
спостереження розрахункових операцій, ведення касових операцій,
наявності торгових патентів, ліцензій, виробництва та обігу підакцизних
товарів, а також додержання іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби,
встановлюється Кабінетом Міністрів України.
Планові
перевірки щодо додержання порядку здійснення суб’єктами господарювання
розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності торгових
патентів, ліцензій, а також іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби,
проводяться відповідно до плану роботи органу державної податкової
служби.
Позапланові перевірки щодо додержання порядку здійснення розрахункових
операцій, ведення касових операцій, наявності торгових патентів,
ліцензій, виробництва та обігу підакцизних товарів, а також іншого
законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи
державної податкової служби, можуть проводитись за наявності хоча б
однієї з таких обставин:
1)
письмового звернення покупця (споживача), оформленого відповідно до
закону, про порушення суб’єктом господарювання установленого порядку
проведення розрахункових операцій, касових операцій, патентування або
ліцензування;
2)
одержання від органів державної влади або органів місцевого
самоврядування письмового повідомлення про порушення суб’єктом
господарювання встановленого порядку розрахунків за готівку, ведення
касових операцій, патентування та ліцензування;
3)
неподання суб’єктом господарювання у встановлений законом строк
обов’язкової звітності про використання реєстраторів розрахункових
операцій, розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій або
подання їх з нульовими показниками;
4)
одержання в установленому законодавством порядку інформації про зміну
діяльності суб’єкта господарювання, здійснення якої передбачає одержання
відповідного патенту чи ліцензії;
5)
отримання інформації про недотримання вимог законодавства в частині
виробництва, обліку, зберігання та транспортування спирту, алкогольних
напоїв та тютюнових виробів та цільового використання спирту суб’єктами
господарювання, в тому числі виробниками (постачальниками) або покупцями
цієї продукції, незалежно від форм власності;
6)
суб’єктом оподаткування подано у встановленому порядку заперечення до
акту планової чи позапланової виїзної перевірки або скаргу на прийняте
за результатами перевірки рішення, в яких вимагається повний або
частковий перегляд результатів відповідної перевірки, або скасування
прийнятого за її результатами рішення.
Позапланові перевірки здійснюються за наявності підстав, викладених у
частині четвертій цієї статті, за рішеннями керівників органів державної
податкової служби, які оформлюються наказами.
Тривалість планової або позапланової перевірки здійснення суб’єктами
господарювання розрахункових операцій, у тому числі контрольних
розрахункових операцій та спостереження розрахункових операцій, ведення
касових операцій, наявності торгових патентів, ліцензій та іншого
законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи
державної податкової служби, не повинна перевищувати 10 діб.
Продовження терміну проведення планової або позапланової перевірки
здійснюється за рішенням керівника органу державної податкової служби,
яке видається у формі наказу, на термін не більше як 5 діб.
Підставами для подовження терміну перевірки є:
1)
заява суб’єкта господарювання за необхідності надання ним документів,
які стосуються питань перевірки;
2)
змінний режим роботи або підсумований облік робочого часу суб’єкта
господарювання та/або його господарських об’єктів.
Стаття 14. Умови допуску службових осіб органів державної податкової
служби до проведення планових та позапланових виїзних перевірок
Службові особи органу державної податкової служби вправі приступити до
проведення планової або позапланової виїзної перевірки за наявності
підстав для їх проведення, визначених цим та іншими законами України,
Указами Президента України та за умови надання платнику податків та/або
посадовим особам такого платника податків під розписку, а у разі
проведення перевірок, визначених статтею 13 цього Закону, під розписку
платнику податків або особі, яка здійснює розрахункові та/або касові
операції:
1)
направлень на перевірку, в яких зазначаються дата його видачі, назва
органу державної податкової служби, назва та реквізити суб’єкта, щодо
якого проводиться перевірка (прізвище, ім’я, по батькові громадянина –
підприємця, який перевіряється), мета, вид (планова або позапланова),
підстави, дата початку та дата закінчення перевірки, посада, звання та
прізвище посадової особи органу, яка проводитиме перевірку. Направлення
на перевірку є дійсним за умови наявності підпису керівника органу
державної податкової служби, скріпленого печаткою органу державної
податкової служби;
2)
копії наказу керівника органу державної податкової служби про проведення
позапланової виїзної перевірки, в якому зазначаються підстави проведення
позапланової виїзної перевірки, дата її початку та дата закінчення.
Ненадання цих документів платнику податків або їх надання з порушенням
вимог, встановлених частиною першою цієї статті, є підставою для
недопущення службових осіб органу державної податкової служби до
проведення планової або позапланової виїзної перевірки.
При
відмові службових осіб платника податків та/або самого платника
податків, а у разі проведення перевірок, визначених статтею 13 цього
Закону, платника податків, службових осіб платника податків або особи,
яка здійснює розрахункові та/або касові операції, отримати під розписку
документи, визначені частиною першою цієї статті, службовими особами
органу державної податкової служби складається акт за формою,
встановленою Державною податковою адміністрацією України. Акт про
відмову від отримання направлення на перевірку та наказу про проведення
перевірки є підставою для початку проведення такої перевірки.
При
відмові службових осіб платника податків та/або самого платника
податків, а у разі проведення перевірок, визначених статтею 13 цього
Закону, платника податків, службових осіб платника податків або особи,
яка здійснює розрахункові та/або касові операції, в допуску службових
осіб органу державної податкової служби до проведення перевірки
складається акт за формою, встановленою Державною податковою
адміністрацією України. Акт про відмову від допуску до проведення
перевірки є підставою для застосування органами державної податкової
служби адміністративного арешту активів платника податків та вжиття
інших заходів, передбачених законодавством.
Службові особи органів державної податкової служби, що контролюють
виробництво та обіг спирту, виноматеріалів, алкогольних напоїв,
тютюнових виробів та парфумерно-косметичної продукції, при проведенні
контролю за показниками спиртовимірювальних апаратів, наявністю
спеціальних технічних пристроїв, які фіксують дані про обсяг
відвантаженого спирту і використання денатуруючих домішок, пломбування
місць можливого доступу до спирту, на підприємствах виробниках спирту та
спиртовмісної продукції вс
