Аналіз впливу регуляторного акта

(до проекту Закону України „Про внесення змін до Закону України ”Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”)

1. Проблема, яку передбачається розв’язати шляхом державного регулювання

Подальший розвиток державної податкової служби України в умовах перетворень, що проходять в нашому суспільстві, має здійснюватись на усвідомленні необхідності докорінної зміни філософії спілкування з платниками податків з фіскальної на добровільну сплату податків, що потребує переходу до світових цивілізованих норм в оподаткуванні.

На сьогодні існує невідповідність окремих норм законодавства щодо компетентного, чесного та неупередженого адміністрування податків, максимального зменшення впливу людського фактора на прийняття рішень, мінімального втручання податківців у підприємницьку діяльність суб’єктів господарювання, створення та впровадження сучасної інформаційно-аналітичної системи, впровадження стандартизованих та прозорих форм і методів обслуговування платників податків.

Державна податкова адміністрація України за підтримки Уряду України розпочала довгостроковий проект “Програма модернізації державної податкової служби України”.

З метою законодавчого забезпечення процесів впровадження Проекту модернізації державної податкової служби України, спрощення податкового законодавства України, адаптації його до законодавства ЄС та вимог угод СОТ, застосуванню досвіду розвинутих країн світу в галузі оподаткування, а також ліквідації існуючих прогалин в податковому законодавстві підготовлено проект Закону України „Про внесення змін до Закону України ”Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.

Зазначеним законопроектом передбачено вдосконалення процедур адміністрування податків починаючи з вдосконалення системи приймання податкової звітності від платників податків і закінчуючи вдосконаленням системи контролю за нарахуванням та надходженням платежів.

2. Цілі державного регулювання

Цільова спрямованість акту:

- забезпечення умов для добровільного виконання платниками податків вимог податкового законодавства та забезпечення повної, своєчасної сплати податків, зборів та обов’язкових платежів;

- запровадження прозорих процедур адміністрування податків;

- покращення послуг, що надаються платникам податків.

3. Визначення альтернативних способів досягнення зазначених цілей та аргументи щодо переваги обраного способу

Альтернативним способом досягнення зазначених цілей може бути прийняття Податкового кодексу України, який би передбачав комплексне вирішення проблем оподаткування. Проте, враховуючи, що проект Податкового кодексу України, прийнятий Верховною Радою України у другому читанні ще 29 листопада 2001 року, досі не був доопрацьований і внесений на третє читання, і на сьогодні потребує внесення значних змін, то вирішення проблеми створення правового поля, необхідного для реалізації проекту “Програма модернізації державної податкової служби України“ можливе лише шляхом прийняття проекту Закону України „Про внесення змін до Закону України ”Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, і в даний час іншого альтернативного способу щодо досягнення зазначених цілей немає.

4. Механізм, який застосовується для розв’язання проблеми, і відповідні заходи

Проектом Закону передбачено внесення змін до Закону України ”Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” з метою забезпечення чіткої організації відносин між державною податковою службою та платниками податків, які виникають у процесі адміністрування податків.

Основними змінами, які передбачаються законопроектом є:

1. Впровадження норм щодо стандартизації форм податкових декларацій, шляхом відміни довільної форми подання податкових декларацій.

2. Надання платникам податків права на подання уточнюючих розрахунків при проведенні камеральних перевірок, що сприятиме:

- отриманню платником податків можливості самостійно виправити арифметичні помилки в податковій декларації, при цьому виправлена ним сума податкового зобов’язання не буде рахуватись, як донарахування органу державної податкової служби;

- справедливому та неупередженому ставленню до платників податків.

3. Запровадження норм щодо безоплатного забезпечення платників податків формами податкових декларацій, що сприятиме своєчасному поданню податкових декларацій лише за формами, встановленими ДПА України, та погашенню податкових зобов’язань.

4. З метою вдосконалення процесів апеляційного узгодження податкового зобов’язання, вносяться зміни щодо запровадження однорівневої системи оскарження рішень контролюючих органів.

5. Законопроектом передбачається визначити, що в податковому повідомлені окрім суми податкового зобов’язання, належної до сплати та суми штрафних санкцій зазначається також і сума пені. Ці зміни взаємопов’язані з запровадженням нового порядку нарахування пені.

А саме, проектом передбачено, що пеня нараховується як на узгоджені, так і на неузгоджені суми податкового зобов’язання за весь період, що минув від дня, встановленого для сплати суми податкового зобов’язання, зазначеного у податковій декларації, до якої мала б бути включена донарахована сума податкових зобов’язань.

6. Передбачене законопроектом виключення щодо не надсилання податкових вимог, якщо сума податкового боргу не перевищує межу, у розмірі п’яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, сприятиме зменшенню витрат бюджету на здійснення процедури повідомлення платників податків про виникнення податкового боргу та зменшенню витрат робочого часу працівників органів державної податкової служби.

7. З метою забезпечення своєчасного подання податкових декларацій, скорочення людських ресурсів, що займаються обробкою податкової звітності, та направлення цих ресурсів на виявлення недобросовісних платників податків та роботу з ними, законопроектом передбачається запровадження направлення нагадувань щодо необхідності подання податкових декларацій платникам податків, які не подали декларації у встановлені строки.

8. Оскільки одним із найголовніших засобів запобігання недотриманню вимог законів та заохочення платників податків до своєчасної та в повному обсязі сплати платежів до бюджету є комплексна та узгоджена система нарахування пені і застосування штрафних санкцій, то законопроектом пропонується новий порядок нарахування пені та штрафних санкцій, який передбачає:

- здійснення щоденного розрахунку (перерахунку) пені, а не за фактом зарахування коштів на бюджетний рахунок;

- збільшення ставки пені за несвоєчасне погашення податкового зобов’язання;

- нарахування пені на неузгоджені суми податкового зобов’язання;

- відміна штрафу за несвоєчасну сплату узгоджених сум податкового зобов’язання.

Крім того, пропонуються зміни, що дозволять встановити єдиний підхід до застосування штрафних (фінансових) санкцій за результатами перевірок, а також сприятимуть:

- введенню єдиного порядку відповідальності за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань;

- прозорості алгоритму розрахунку пені;

- наявності в органах державної податкової служби чіткої інформації щодо повної суми податкового боргу;

- зменшенню кількості апеляцій та відповідно вивільненню робочого часу працівників підрозділу апеляцій (платники податків, знаючи, що за весь період адміністративного оскарження нараховується пеня, будуть не зацікавлені у продовженні терміну апеляційного оскарження);

- своєчасній сплаті платниками податків податкових зобов’язань та спрощенню процедури обліку платежів.

Цей Закон набирає чинності з 1 січня 2010 року, за винятком статей 1 (підпункт 1), 5, 9, які набирають чинності з 1 січня 2008 року.

5. Обґрунтування можливостей досягнення визначених цілей у разі прийняття регуляторного акта

Прийняття законопроекту дозволить удосконалити процес адміністрування податків та забезпечити надання максимально якісних послуг платникам податків шляхом:

- вдосконалення системи приймання та обробки податкової звітності;

- вдосконалення системи контролю за нарахуванням та надходженням платежів, аналізу та виявлення порушень щодо несплати податків.

6. Очікувані результати прийняття акта

Основними очікуваними результатами реалізації проекту Закону є:

- забезпечення концентрації ресурсів податкових органів (трудових, фінансових, матеріально-технічних), що посилить контроль за дотриманням податкового законодавства;

- знеособлення спілкування між платниками податків та працівниками органів державної податкової служби у частині приймання та обробки податкових декларацій;

- створення системи контролю за нарахуваннями та надходженнями платежів, аналізом та виявленням порушень щодо несплати податків.

7. Термін дії акта

Термін дії запропонованого проекту Закону необмежений. У разі зміни відповідних відносин в державі можливе внесення змін до цього регуляторного акта.

8. Фінансово-економічне обґрунтування

Для реалізації законопроекту необхідно передбачити щорічні бюджетні витрати у розмірі близько 17.6 млн. грн., у т.ч. на:

- безоплатне забезпечення платників податків формами податкової звітності - 17.37 млн. грн.;

- направлення нагадувань платникам податків, які не подали податкові декларації у встановлені терміни - 111.6 тис. грн.;

- направлення платникам податків повідомлень про виявлені при камеральних перевірках арифметичні або методологічні помилки - 124.6 тис. грн.

Розрахунки зазначених витрат додаються.

9. Показники результативності акта

Прийняття даного акта дозволить знизити регуляторний вплив на платників податків та створить умови для покращення взаємовідносин між органами державної податкової служби України і платниками податків.

Внесення змін до Закону матиме ряд позитивних факторів на стан економіки завдяки:

- впровадження прозорих методів контролю за суб'єктами господарювання (платниками податків);

- підвищення добровільної сплати податків, зборів (обов’язкових платежів) платниками податків;

- зменшення податкового боргу;

- зменшення витрат платників податків на виконання вимог податкового законодавства;

- покращення якості надання органами державної податкової служби послуг платникам податків.

Проте, впровадження норм даного акту потребуватиме додаткових витрат на безкоштовне забезпечення платників податків бланками податкової звітності, направлення нагадувань платникам податків, які не подали податкові декларації у встановлені терміни та направлення платникам податків повідомлень про виявлені при камеральних перевірках арифметичні або методологічні помилки.

10. Заходи, за допомогою яких буде здійснюватись відстеження результативності акта

Базове відстеження результативності зазначеного регуляторного акта буде проводитись:

- при прийнятті Закону України „Про внесення змін до Закону України ”Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”;

- повторне відстеження результативності буде проводитись через рік після прийняття нормативно-правового акта, шляхом аналізу статистичних даних щодо діяльності органів Державної податкової служби України;

- періодичне відстеження результативності буде проводитись через кожних два роки після прийняття нормативно-правового акта з врахуванням статистичних даних щодо виконання дохідної частини бюджету та ефективності діяльності органів державної податкової служби України.

„____” ______________2006 року