Аналіз регуляторного впливу
до проекту Податкового кодексу України

1.Обґрунтування необхідності прийняття акта

На сьогоднішній день в Україні існує ряд законодавчих актів, що регулюють сферу оподаткування, які були прийняті в різний час та до яких вносилась велика кількість змін. Крім того, положення нормативно-правових актів, що визначають порядок оподаткування з конкретного виду податку, не завжди узгоджуються з положеннями інших нормативно-правових актів, це призводить до наявності колізійних норм і як наслідок – до виникнення спорів між суб’єктами податкових правовідносин.

Проект Податкового кодексу України має стати першим в Україні кодифікованим законодавчим актом, який буде направлений на комплексне регулювання питань, пов'язаних з оподаткуванням.

Проект Податкового кодексу України розроблено з метою прийняття єдиного в Україні законодавчого акта, який об’єднає в собі узгоджені норми, пов'язані з нарахуванням та сплатою податків, зборів (обов’язкових платежів) у державі.

Проектом Податкового кодексу України визначатимуться правові основи побудови та функціонування податкової системи, її структура та елементи.

2.Цілі державного регулювання

Основною метою розробки проекту Податкового кодексу України стала необхідність систематизації та узагальнення нормативно-правових актів, що регулюють відносини в сфері оподаткування. Необхідність розробки проекту регуляторного акта виникла з огляду на те, що діючі нормативно-правові акти з питань оподаткування були прийняті в різний час, різними суб’єктами владних повноважень, що призвело до неузгодженості їх правових норм, або навіть прогалин у законодавстві з питань оподаткування.

Розроблений проект Податкового кодексу України, направлений на реалізацію положень програми Президента України В. Ющенка "Десять кроків назустріч людям" та програми Кабінету Міністрів України "Назустріч людям", має на меті кодифікацію податкових законів, спрощення їх викладення, максимальне наближення принципів податкового та бухгалтерського обліків.

Прийняття вказаного регуляторного акта забезпечить адаптацію фіскального законодавства України до принципів та директив Європейського Союзу, а у сфері тарифно-митного законодавства – до стандартів Світової організації торгівлі (з урахуванням інтересів внутрішніх системних ринків на перехідному етапі). Крім того, введення його в дію забезпечить уніфікацію правил оподаткування з міжнародними стандартами обліку та скасування дискримінаційних норм щодо окремих сфер або видів діяльності.

Податковий кодекс України як єдиний консолідований нормативно-правовий акт надасть можливість запобігти штучній податковій збитковості суб’єктів господарювання, створення єдиних справедливих підходів та прозорих правил нарахування та сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), забезпечить сталість податкового законодавства в державі.

3.Альтернативні способи досягнення зазначених цілей

Альтернативним способом досягнення встановлених цілей може бути внесення змін до діючих нормативно-правових актів з оподаткування для встановлення єдиних термінів та упорядкування механізмів справляння податків, зборів (обов’язкових платежів), визначення прав та обов’язків платників податків та органів державної влади.

Нерегуляторні механізми (ринкова саморегуляція) не може забезпечити досягнення поставлених цілей з огляду на те, що встановлення ставок податків, зборів (обов’язкових платежів), визначення прав та обов’язків платників податків та органів державної влади визначаються виключно державою.

Розробка проекту Податкового кодексу України є найбільш ефективним способом досягнення зазначеної цілі шляхом комплексного врегулювання правовідносин у сфері оподаткування та дотримання принципів державної регуляторної політики.

4.Механізм, який застосовується для розв’язання проблеми, і відповідні заходи

Прийняття Податкового кодексу України забезпечить встановлення єдиного механізму реалізації державою податкової політики, визначить єдині засади, правила та норми з питань оподаткування як для платників податків, так і органів державної влади, забезпечить уникнення колізійних норм, прогалин у законодавстві та різного тлумачення норм, які регулюють відносини у сфері оподаткування.

Прийняття Податкового кодексу України сприятиме об’єднанню в одному нормативно-правовому акті цілого масиву норм, які регулюють сферу податкових правовідносин в Україні, а також забезпечить спрощення орієнтування платників податків у цій сфері, прозорість дій органів державної влади, які уповноважені здійснювати контроль за своєчасністю нарахування та повнотою сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів, чітко визначить засади функціонування системи оподаткування.

Податковий кодекс України має стати першим в Україні законодавчим актом, який буде направлений на комплексне регулювання питань, пов'язаних з оподаткуванням. Це питання пропонується вирішити шляхом включення до Податкового кодексу всіх податків і зборів (обов'язкових платежів), які складають систему оподаткування України і підлягають справлянню на території України.

5. Обґрунтування можливостей досягнення визначених цілей у разі прийняття регуляторного акта

Прийняття Податкового кодексу України забезпечить уніфікацію та спрощення законодавства України з питань оподаткування і не потребує додаткових витрат з бюджету.

Концентрація в єдиному кодифікованому нормативно-правовому акті положень щодо діючих в державі податків і зборів (обов'язкових платежів), зменшення їх кількості, зниження ставок та спрощення механізму адміністрування забезпечить покращення положення суб’єктів господарювання, збільшення їх доходів та спрощення обліку і звітності.

З боку держави завдяки єдиному кодифікованому нормативно-правовому акту буде забезпечено єдині підходи та правила нарахування та сплати податків і зборів (обов’язкових платежів), уникнення колізійних норм, сталість та незмінність законодавства, що регулює вказану сферу, можливість прогнозування шляхів розвитку та модернізації податкової системи в Україні.

6.Очікувані результати прийняття акта

Основним очікуваним результатом реалізації проекту Податкового кодексу України є врегулювання відносин, пов'язаних з оподаткуванням в Україні. Проектом Податкового кодексу України визначатимуться правові основи побудови та функціонування податкової системи, її структури та елементів.

Проектом Податкового кодексу України встановлюватиметься перелік податків, зборів (обов'язкових платежів), що включається до системи оподаткування, основні засади визначення суб'єктів податкових правовідносин, їх права та обов'язки, об'єкти та база оподаткування, розміри податкових ставок.

Проектом Податкового кодексу України пропонується врегулювати питання, пов’язанні з порядком ведення податкового обліку, забезпечення виконання податкових зобов'язань та умови настання відповідальності за порушення у сфері оподаткування.

Основними очікуваними результатами прийняття Податкового кодексу є розвиток підприємництва в Україні за рахунок спрощення законодавства у сфері оподаткування, забезпечення його незмінності протягом тривалого часу. За рахунок створення прозорих та єдиних правил ведення господарської діяльності та оподаткування очікуваним наслідком буде укріплення партнерських відносин між громадянами, суб’єктами господарювання та державою, що призведе до збільшення надходжень до бюджетів усіх рівнів, а також збільшення доходів суб’єктів господарювання та громадян України.

7.Термін дії акта

Податковий кодекс України є кодифікованим законом, що регулює відносини в сфері оподаткування, тому термін його дії є необмежений. У разі зміни відповідних відносин в державі можливі внесення змін до цього регуляторного акта.

8. Показники результативності акта

Прийняття зазначеного регуляторного акта дозволить врегулювати відносини, пов'язані з оподаткуванням в Україні, забезпечить сталість та незмінність податкової системи держави, уникнення неоднозначних тлумачень положень нормативних актів з питань оподаткування, запровадження прозорих механізмів нарахування та сплати податків і зборів (обов’язкових платежів).

Як наслідок очікується збільшення прибутковості господарської діяльності в Україні, зменшення витрат суб’єктів господарювання на забезпечення ведення обліку та звітності, пов’язаної з оподаткуванням, детінізація економіки та відповідно збільшення надходження до бюджетів.

9 .Заходи, за допомогою яких буде здійснюватись відстеження результативності акта

Результативність регуляторного акта буде проводиться шляхом проведення відстежень:

- базове відстеження буде проводитись при прийнятті Податкового кодексу України Верховною Радою України після набрання ним чинності;

- повторне відстеження результативності буде проводитись через рік після прийняття нормативно-правового акта шляхом аналізу статистичних даних за результатами виконання планових бюджетних надходжень, аналізу стану розвитку підприємництва в державі;

- періодичне відстеження результативності буде проводитись через кожний рік після прийняття нормативно-правового акта з врахуванням статистичних даних та звітності щодо надходжень до бюджетів.