Регуляторна політика

Проект Закону

ЗАКОН УКРАЇНИ

Про внесення змін до Закону України „Про державну податкову службу в Україні”

Верховна Рада України постановляє:

Внести зміни до Закону України „Про державну податкову службу в Україні” (Відомості Верховної Ради УРСР, 1991, № 6, ст. 37; Відомості Верховної Ради України, 1992, № 39, ст. 575; 1994р., № 15, ст. 84; 1995р., № 1, ст. 3; 1995р., № 30, ст. 229; 1996р., № 31, ст. 148; 1998р., № 14, ст. 61; 1998р., № 25, ст. 147; 1998р., № 29, ст. 190; 1999р., № 31, ст. 1587; 1999р., № 33, ст. 1699; 2000р., № 30, ст. 240; 2000р., № 46, ст. 397; 2001р., № 10, ст. 44; 2002р., № 16, ст. 114; 2002р., № 17, ст. 117; 2003р., № 23, ст. 149; 2003р., № 30, ст. 247; 2003р., №№ 33-34, ст. 267; 2003р., № 38, ст. 319; 2005р., № 10, ст. 187; 2005р., №№ 17-19, ст. 267), виклавши його у такій редакції:

ЗАКОН УКРАЇНИ

Про державну податкову службу в Україні

Цей Закон визначає статус державної податкової служби в Україні та правові основи її діяльності, а також функції, права, обов’язки та відповідальність органів державної податкової служби України.

Розділ I

ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

Стаття 1. Система органів державної податкової служби

До системи органів державної податкової служби належать: Державна податкова адміністрація України, державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах (далі - органи державної податкової служби). Державна податкова адміністрація України залежно від кількості платників податків та інших місцевих умов може утворювати міжрайонні, об'єднані, спеціалізовані державні податкові інспекції, а також Департамент з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів та його територіальні підрозділи

У складі органів державної податкової служби знаходяться підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями, слідчі підрозділи та підрозділи по боротьбі з корупцією в органах державної податкової служби (далі – служба податкових розслідувань).

У Державній податковій адміністрації України та державних податкових адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі утворюються колегії. Чисельність і склад колегії Державної податкової адміністрації України затверджуються Головою Державної податкової адміністрації України, а колегій державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі – головами відповідних державних податкових адміністрацій. Колегії є дорадчими органами і розглядають найважливіші напрями діяльності відповідних державних податкових адміністрацій.

Структура Державної податкової адміністрації України затверджується Міністром фінансів України.

Стаття 2. Завдання органів державної податкової служби

Завданнями органів державної податкової служби є забезпечення реалізації єдиної державної податкової політики шляхом:

здійснення контролю за додержанням податкового, валютного законодавства, а також законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування та ліцензування, та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів);

внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового, валютного законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування та ліцензування, та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби, пропозицій до законодавства у сфері протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, а також пропозиції щодо адаптації такого законодавства до законодавства Європейського Союзу та угод Світової організації торгівлі;

прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування, валютного законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування та ліцензування та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби;

формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців;

роз'яснення серед платників податків законодавства з питань оподаткування, валютного законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування та ліцензування, та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби;

запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції служби податкових розслідувань, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;

протидія легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом та запобігання вчиненню правопорушень, направлених на одержання таких доходів;

запобігання, виявлення, припинення корупційних діянь та правопорушень, а також посадових злочинів в органах державної податкової служби;

проведення адміністративного провадження у справах про корупційні правопорушення відповідно до Закону України „Про боротьбу з корупцією”.

Стаття 3. Законодавство, яким керуються органи державної податкової служби

Органи державної податкової служби у своїй діяльності керуються Конституцією України, законами України, міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, які набрали чинності у встановленому законодавством порядку, нормативно-правовими актами органів державної влади, а також нормативно-правовими актами Верховної Ради Автономної Республіки Крим і Ради міністрів Автономної Республіки Крим, рішеннями органів місцевого самоврядування з питань оподаткування, виданими у межах їх повноважень.

Стаття 4. Підпорядкованість органів державної податкової служби та їх взаємодія з іншими органами

Державна податкова адміністрація України є центральним органом виконавчої влади зі спеціальним статусом.

Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі підпорядковуються Державній податковій адміністрації України.

Державні податкові інспекції у районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні, об'єднані та спеціалізовані державні податкові інспекції підпорядковуються відповідним державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Органи державної податкової служби координують свою діяльність з фінансовими, правоохоронними органами, органами статистики, державної служби, державними митною та контрольно-ревізійною службами та іншими органами виконавчої влади, установами банків, а також з податковими службами інших держав.

Стаття 5. Порядок призначення керівників органів державної податкової служби

Державну податкову службу очолює Голова Державної податкової адміністрації України, який призначається на посаду та звільняється з посади Кабінетом Міністрів України.

Заступники Голови Державної податкової адміністрації України призначаються на посаду і звільняються з посади Кабінетом Міністрів України за поданням Голови Державної податкової адміністрації України. Кількість заступників Голови Державної податкової адміністрації України визначається Кабінетом Міністрів України.

Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі очолюють голови, які призначаються на посаду та звільняються з посади Головою Державної податкової адміністрації України. Призначення здійснюється за погодженням з Кабінетом Міністрів України у порядку, визначеному законодавством.

Державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні, об'єднані та спеціалізовані державні податкові інспекції очолюють начальники.

Перші заступники голів, заступники голів Державних податкових адміністрацій в АР Крим, областях, м.м. Києві та Севастополі, начальники державних податкових інспекцій в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонних, об'єднаних та спеціалізованих державних податкових інспекцій призначаються на посади і звільняються з посад Головою Державної податкової адміністрації України за поданням голів відповідних державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Начальники департаментів служби податкових розслідувань призначаються Головою Державної податкової адміністрації України.

Стаття 6. Фінансування органів державної податкової служби

Видатки на утримання органів державної податкової служби визначаються Кабінетом Міністрів України і фінансуються з державного бюджету.

Стаття 7. Статус органів державної податкової служби

Державна податкова адміністрація України, Департамент з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів та його територіальні підрозділи, державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні, об'єднані та спеціалізовані державні податкові інспекції є юридичними особами, мають печатку із зображенням Державного Герба України та своїм найменуванням, інші печатки і штампи, відповідні бланки, рахунки в органах Державного казначейства України та установах банків.

Стаття 8. Припинення діяльності органів державної податкової служби

Припинення діяльності органів державної податкової служби здійснюється шляхом їх реорганізації (злиття, приєднання, поділ, перетворення) або ліквідації – за рішенням уповноваженого органу.

У разі злиття органів державної податкової служби усі майнові права та обов'язки кожного з них переходять до органу державної податкової служби, що утворений внаслідок злиття.

У разі приєднання одного або кількох органів державної податкової служби до іншого органу державної податкової служби, до цього останнього переходять усі майнові права та обов'язки приєднаних органів державної податкової служби.

У разі поділу органів державної податкової служби усі їх майнові права і обов'язки переходять за роздільним актом (балансом) у відповідних частках до кожного з нових органів державної податкової служби, що утворені внаслідок цього поділу. У разі виділення одного або кількох нових органів державної податкової служби до кожного з них переходять за роздільним актом (балансом) у відповідних частках майнові права і обов'язки реорганізованого органу державної податкової служби.

У разі перетворення одного органу державної податкової служби в інший до новоутвореного органу державної податкової служби переходять усі майнові права і обов'язки попереднього органу державної податкової служби.

У разі прийняття уповноваженим органом рішення про припинення діяльності органу державної податкової служби, така особа негайно повідомляє письмово про це орган, що здійснює державну реєстрацію, який вносить до єдиного державного реєстру відомості про те, що орган державної податкової служби перебуває у процесі припинення.

Уповноважений орган, що прийняв рішення припинення діяльності органу державної податкової служби призначає за погодженням з органом, який здійснює державну реєстрацію, комісію з припинення органу державної податкової служби (ліквідаційну комісію) та встановлює порядок і строки припинення органу державної податкової служби.

З моменту призначення комісії до неї переходять повноваження щодо управління справами органу державної податкової служби.

Комісія з припинення органу державної податкової служби протягом місяця поміщає в друкованих засобах масової інформації, в яких публікуються відомості про державну реєстрацію державної податкової служби, що припиняється, повідомлення про припинення органу державної податкової служби.

Розділ II

ФУНКЦІЇ ОРГАНІВ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ

Стаття 9. Функції Державної податкової адміністрації України

Державна податкова адміністрація України здійснює такі функції:

1) виконує безпосередньо, а також організовує роботу органів державної податкової служби, пов'язану із:

здійсненням контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів, контролю за валютними операціями, контролю за додержанням порядку проведення розрахункових операцій, ведення касових операцій, а також контролю за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів господарювання та ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових патентів, контроль за додержанням яких покладено на органи державної податкової служби України;

здійсненням контролю за додержанням виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття та обліку податків і зборів (обов’язкових платежів) від платників податків, своєчасністю і повнотою перерахування цих сум до бюджету;

здійсненням перевірок з питань сплати податку з доходів фізичних осіб суб‘єктами господарювання, які порушують основні трудові права працівників, пов’язані з оплатою праці, мають заборгованість із виплати заробітної плати найманим працівникам;

обліком платників податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів;

веденням обліку надходжень податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів;

проведенням роботи по боротьбі з незаконним обігом алкогольних напоїв та тютюнових виробів, веденням реєстрів імпортерів, експортерів, оптових та роздрібних торговців;

участю у розробленні пропозицій щодо основних напрямів державної політики і проектів державних програм у сфері боротьби з незаконним обігом алкогольних напоїв та тютюнових виробів, організацією виконання нормативно-правових актів у межах своїх повноважень, здійсненням систематичного контролю за їх реалізацією, узагальненням практики застосування законодавства;

застосуванням у випадках, передбачених законодавством, фінансових санкцій до суб'єктів господарювання за порушення законодавства у сфері виробництва і обігу спирту етилового, коньячного, плодового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів;

здійсненням заходів по вилученню та знищенню або передачі на промислову переробку алкогольних напоїв, знищенню тютюнових виробів, що були незаконно вироблені чи знаходилися у незаконному обігу;

проведення заходів по запобіганню вчинення суб’єктами господарювання правопорушень спрямованих на відмивання доходів, одержаних злочинним шляхом та заходів по припиненню таких правопорушень;

2) видає у випадках, передбачених законодавством, нормативно-правові акти і методичні рекомендації з питань оподаткування, валютного законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби, які підлягають обов'язковому опублікуванню, нормативно-правові акти та методичні рекомендації щодо порядку та способів виконання функцій та реалізації завдань і прав, передбачених цим Законом та іншими актами законодавства України;

3) затверджує форми податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів, декларацій про валютні цінності, зразок картки фізичної особи - платника податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів, форму повідомлення про відкриття або закриття юридичними особами, фізичними особами - підприємцями банківських рахунків;

4) приймає участь в організації роботи по створенню Єдиної інформаційної системи з іншими органами державної влади;

5) в порядку, встановленому законом, надає платникам податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів роз'яснення податкового, валютного законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, положень міжнародних договорів України з питань оподаткування, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби, організовує проведення масово-роз’яснювальної роботи серед платників податків, організовує виконання цієї роботи органами державної податкової служби;

6) здійснює заходи щодо добору, розстановки, професійної підготовки та перепідготовки кадрів для органів державної податкової служби;

7) надає органам державної податкової служби методичну і практичну допомогу в організації роботи та проводить перевірки її стану;

8) організовує роботу по створенню інформаційної системи автоматизованих робочих місць та інших засобів автоматизації, комп'ютеризації робіт органів державної податкової служби;

9) вносить пропозиції та розробляє проекти законів України, міжнародних договорів з питань оподаткування, валютного законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби, вносить пропозиції до законодавства у сфері протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, а також пропозиції щодо адаптації такого законодавства до законодавства Європейського Союзу та угод Світової організації торгівлі, розробляє проекти інших нормативно-правових актів щодо форм та методів проведення планових та позапланових виїзних перевірок у рамках контролю за додержанням законодавства;

10) у разі виявлення фактів, що свідчать про організовану злочинну діяльність, або дій, що створюють умови для такої діяльності, направляє матеріали з цих питань відповідним спеціальним органам по боротьбі з організованою злочинністю;

11) передає відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції служби податкових розслідувань;

12) подає органам державної влади звітну інформацію про стан надходжень податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів у випадках і порядку, встановленому законодавством;

13) надає фізичним особам-платникам податків, зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів ідентифікаційні номери і направляє до органів державної податкової служби за місцем реєстрації фізичної особи або за місцем отримання нею доходів чи за місцезнаходженням об'єкта оподаткування картку з ідентифікаційним номером та веде Єдиний банк даних про платників податків - юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців;

14) прогнозує, аналізує надходження податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів, джерела податкових надходжень, вивчає вплив макроекономічних показників і податкового та валютного законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування та ліцензування, іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби, на надходження податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів, розробляє пропозиції щодо їх впливу на бюджети всіх рівнів;

15) забезпечує виготовлення марок акцизного збору, їх зберігання, реалізацію та організовує роботу, пов'язану із здійсненням контролю за наявністю цих марок на пляшках (упаковках) алкогольних напоїв і на пачках (упаковках) тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації;

16) організовує роботу, пов'язану із здійсненням контролю за дотриманням суб'єктами господарювання, які здійснюють роздрібну торгівлю тютюновими виробами, максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких тютюнових виробів;

17) організовує у межах своїх повноважень роботу щодо забезпечення охорони державної таємниці в органах державної податкової служби;

18) розглядає звернення та запити підприємств, установ, організацій та громадян з питань оподаткування, валютного законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування та ліцензування та іншого законодавства, положень міжнародних договорів України з питань оподаткування, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби, а також скарги на дії службових осіб органів державної податкової служби в порядку, встановленому законом, здійснює апеляційні процедури узгодження податкових зобов'язань;

19) забезпечує реалізацію єдиної державної політики у сфері контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, здійснює міжгалузеву координацію у цій сфері:

веде Єдиний державний реєстр місць зберігання спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів;

здійснює розподіл спирту між суб’єктами господарювання-резидентами в установленому порядку з оформленням нарядів на одержання спирту та здійснення контролю за його цільовим використанням;

здійснює контроль за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів;

здійснює ліцензування діяльності суб’єктів господарювання з виробництва спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, оптової торгівлі спиртом, оптової та роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами;

здійснює контроль за роботою та технічним станом приладів обліку виробництва спирту етилового, коньячного і плодового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового ректифікованого плодового, спирту-сирцю виноградного, спирту-сирцю плодового та алкогольних напоїв в порядку визначеному Кабінетом Міністрів України.

20) здійснює функції, передбачені пунктами 10, 12 та 14 частини першої статті 11 цього Закону;

21) здійснює заходи щодо запобігання, виявлення і розкриття злочинів та інших правопорушень, віднесених чинним законодавством до компетенції служби податкових розслідувань, розслідування та провадження по кримінальних справах, а також у справах про адміністративні правопорушення;

22) здійснює заходи щодо запобігання, виявлення і припинення корупційних правопорушень та посадових злочинів в органах державної податкової служби;

23) проводить адміністративне провадження у справах про корупційні правопорушення відповідно до Закону України „Про боротьбу з корупцією”;

24) здійснює оперативно-розшукову діяльність у відповідності до чинного законодавства України.

Стаття 10. Функції державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі та державних податкових інспекцій в містах з районним поділом (крім міст Києва та Севастополя)

Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в містах з районним поділом (крім міст Києва та Севастополя) виконують функції, передбачені статтею 9 цього Закону, крім функцій, зазначених у пунктах 2 - 5, 9, 12, 13, пункті 15 у частині забезпечення виготовлення марок акцизного збору та пункті 19 цієї статті у частині ліцензування діяльності суб’єктів господарювання з виробництва спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, оптової торгівлі спиртом, оптової та роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами, а також функції, визначені у пунктах 2, 10-14 та 18 статті 11 цього Закону.

Стаття 11. Функції державних податкових інспекцій в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних, об'єднаних та спеціалізованих державних податкових інспекцій

Державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні, об'єднані та спеціалізовані державні податкові інспекції виконують такі функції:

1) здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів;

2) здійснюють у межах своїх повноважень контроль за законністю валютних операцій, додержанням порядку проведення розрахункових операцій, ведення касових операцій, за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів господарювання, ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, що видають ці документи, за наявністю торгових патентів, фіксованих патентів та свідоцтв про сплату єдиного податку;

3) здійснення контролю за додержанням законодавства про оплату праці підприємствами, установами, організаціями та фізичними особами-підприємцями у частині повноти та своєчасності виплати заробітної плати;

4) забезпечують облік платників податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб-платників податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів;

5) здійснюють облік податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів;

6) контролюють правильність обчислення і своєчасність надходження податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів;

7) здійснюють заходи по запобіганню вчиненню суб’єктами господарювання правопорушень, спрямованих на відмивання доходів, одержаних злочинним шляхом та заходи по припиненню таких правопорушень;

8) контролюють своєчасність подання платниками податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків, звітів та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів, а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів;

9) ведуть облік векселів, що видаються суб'єктами господарювання при здійсненні операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах та щомісяця подають інформацію про це місцевим органам державної статистики; здійснюють контроль за погашенням векселів; видають суб'єктам господарювання дозволи на відстрочення оплати (погашення) векселів із зазначених операцій;

10) забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій, передбачених цим Законом та іншими законодавчими актами України за порушення податкового і валютного законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування та ліцензування та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби, допущені службовими особами підприємств, установ, організацій та громадянами, а також застосовують до таких осіб заходи адміністративного стягнення;

11) аналізують причини і оцінюють дані про факти порушень податкового і валютного законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування та ліцензування та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби;

12) у порядку, встановленому цим Законом та іншими законодавчими актами України проводять перевірки фактів сплати, заниження та/або завищення сум податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів, дотримання суб’єктами господарювання податкового, валютного законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування та ліцензування та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби;

13) передають відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції служби податкових розслідувань;

14) подають до судових органів позови до суб’єктів господарювання та громадян про визнання недійсними угод (правочинів), господарських зобов’язань і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами (правочинами) та господарськими зобов’язаннями, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення податкового боргу перед бюджетами і державними цільовими фондами за рахунок їх майна, штрафних (фінансових) санкцій за порушення законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби;

15) контролюють дотримання виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів від платників податків, своєчасність і повноту перерахування цих сум до бюджетів та державних цільових фондів, несплачених у встановлений законодавством термін сум штрафних (фінансових) санкцій та пені;

16) подають місцевим фінансовим органам звітну інформацію про стан надходження до бюджетів та державних цільових фондів податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів;

17) розглядають звернення та запити підприємств, установ, організацій та громадян з питань оподаткування, валютного контролю та проведення розрахункових операцій, а також скарги на дії службових осіб державних податкових інспекцій в порядку, встановленому законом, здійснюють апеляційні процедури узгодження податкових зобов'язань;

18) здійснюють контроль за наявністю марок акцизного збору на пляшках (упаковках) алкогольних напоїв і на пачках (упаковках) тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації;

19) здійснюють контроль за дотриманням суб'єктами господарювання, які здійснюють роздрібну торгівлю тютюновими виробами, максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких тютюнових виробів;

20) виконують функції, передбачені пунктом 17 статті 9, а також інші функції, пов'язані із здійсненням відповідними підрозділами служби податкових розслідувань, в межах повноважень, передбачених статтею 27 цього Закону;

22) в порядку, встановленому законом, надають платникам податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів роз’яснення податкового, валютного законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби, організовують проведення масово-роз’яснювальної роботи серед платників податків.

Розділ III

ПРАВА, ОБОВ'ЯЗКИ І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ОРГАНІВ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ

Стаття 12. Права органів державної податкової служби

Органи державної податкової служби в межах компетенції та у порядку, встановлених законом, мають право:

1) здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі, в тому числі на вимогу органу державної податкової служби), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів, фактів, які можуть свідчити про легалізацію (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, додержання валютного законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами та фізичними особами-підприємцями, на яких згідно із законами України покладено обов'язок нараховувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі) та неподаткові платежі;

2) здійснювати контроль за:

додержанням порядку проведення розрахункових операцій, ведення касових операцій, патентування та ліцензування;

наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів господарювання, ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, які видали ці документи, торгових патентів;

додержанням законодавства у частині повноти нарахування податку з доходів фізичних осіб та своєчасності сплаті його до бюджету;

станом збереження активів, які перебувають у податковій заставі;

3) одержувати у платників податків (службових осіб платників податків та їх найманих працівників) пояснення з питань, що виникають під час перевірок та стосуються реалізації повноважень органів державної податкової служби, встановлених цим та іншими законами України; перевіряти під час проведення перевірок у фізичних осіб та фізичних осіб-підприємців документи, що посвідчують особу;

4) запрошувати платників податків або їх представників для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів, фактів проведення операцій, пов’язаних з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом такими платниками на підставі податкових декларацій, звітів, інших документів, наданих на вимогу органів державної податкової служби такими платниками податків, які пов’язані з нарахуванням і сплатою податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів. Письмові повідомлення про такі запрошення направляються не пізніше ніж за десять робочих днів до дня запрошення рекомендованими листами, в яких зазначаються підстави запрошення, дата і час, на які запрошується платник податків (службова особа платника податків);

5) одержувати безоплатно від платників податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів, а також від установ Національного банку України та інших фінансових установ у порядку, встановленому законами України, довідки та/або належним чином засвідчені копії документів про наявність банківських рахунків, про обсяг та обіг коштів на рахунках, а також інформацію про випадки порушення резидентами встановлених законодавством строків розрахунків під час проведення зовнішньоекономічних операцій;

6) одержувати безоплатно необхідні відомості для формування інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів від платників податків, а також Національного банку України та інших фінансових установ - про суми доходів, виплачених фізичним особам, і утриманих з них податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів, від органів, уповноважених проводити державну реєстрацію суб'єктів господарювання - про видачу і анулювання свідоцтв про державну реєстрацію, від органів, уповноважених видавати суб'єктам господарювання ліцензії на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону – про видачу та скасування таких ліцензій, від органів внутрішніх справ - про громадян, які прибули на проживання до відповідного населеного пункту чи вибули з нього, від органів реєстрації актів громадянського стану – про громадян, які померли;

7) одержувати безоплатно від митних органів щомісяця звітні дані про ввезення на митну територію України імпортних товарів і справляння при цьому податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів та інформацію про експортно-імпортні операції, що здійснюють резиденти і нерезиденти, за формою, погодженою з Державною податковою адміністрацією України, та від органів статистики - дані, необхідні для використання їх у проведенні аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств, установ, організацій усіх форм власності;

8) одержувати безоплатно від платників податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів, інших підприємств, установ, організацій і громадян довідки, належним чином засвідченні копії документів про фінансово-господарську діяльність, доходи та видатки платників податків та іншу інформацію, пов’язану з обчисленням та сплатою податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів;

9) при проведенні перевірок отримувати у платників податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів належним чином засвідчені копії документів, які можуть свідчити про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків та зборів (обов'язкових платежів) неподаткових платежів, порушення валютного законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за додержанням яких покладено на органи державної податкової служби, а при арешті активів платника податків - вилучати у таких осіб оригінали документів із складенням опису, який скріплюється підписами представника органу державної податкової служби та платника податків, і залишенням копій таких документів платнику податків. Порядок вилучення працівниками податкових органів оригіналів та отримання копій документів встановлюється Державною податковою адміністрацією України.

10) вимагати від платників податків, діяльність яких перевіряється, усунення виявлених порушень податкового, валютного законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби, контролювати виконання законних вимог службових осіб органів державної податкової служби, а також припинення дій, які перешкоджають здійсненню повноважень службовими особами органів державної податкової служби;

11) надавати відстрочення та розстрочення податкових зобов'язань та податкового боргу, вирішувати питання щодо податкового компромісу, а також приймати рішення про списання безнадійного боргу в порядку, передбаченому законом;

12) застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, у тому числі пеню за порушення термінів розрахунків при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності та штрафні санкції за порушення вимог податкового, валютного законодавства, законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування, та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби, фінансові санкції за порушення роботи та технічного стану приладів обліку виробництва спирту етилового, коньячного і плодового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового ректифікованого плодового, спирту-сирцю виноградного, спирту-сирцю плодового та алкогольних напоїв, нараховувати пеню за порушення термінів сплати податкових зобов’язань, а також стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми фінансових санкцій, недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законодавством України (у тому числі за рішенням суду), накладати адміністративні штрафи на громадян, які здійснюють продаж товарів без придбання одноразових патентів або з порушенням терміну їх дії, чи здійснюють продаж товарів, не зазначених у деклараціях, а також у інших випадках, встановлених законодавством;

13) застосовувати до платників податків, які протягом трьох робочих днів, включаючи день відкриття або закриття рахунків, не повідомили про відкриття або закриття рахунків у банках, а також до установ банків, що не подали відповідним органам державної податкової служби у той же строк повідомлень про закриття рахунків платників податків або розпочали здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного органу державної податкової служби про взяття рахунку на облік в органах державної податкової служби, фінансові (штрафні) санкції та до платників податків, які мають податковий борг, у разі недопущення ними податкового керуючого до проведення опису активів для включення в податкову заставу у розмірі двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

14) за несвоєчасне виконання установами банків та іншими фінансовими установами рішень суду та доручень платників податків про сплату податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів стягувати з установ банків та інших фінансових установ пеню за кожний день прострочення (включаючи день сплати) у порядку та розмірах, встановлених законодавством України щодо таких видів платежів;

15) користуватися у службових справах засобами зв'язку, які належать суб’єктам господарювання з їх дозволу, або дозволу їх керівника;

16) вимагати від керівників суб’єктам господарювання, що перевіряються в ході планових та позапланових виїзних перевірок, або при проведенні адміністративного арешту активів проведення за необхідністю інвентаризацій основних фондів, товарно-матеріальних цінностей та коштів, у разі відмови у проведенні таких інвентаризацій - звернутися до суду щодо спонукання до проведення таких інвентаризацій, а до ухвалення відповідного рішення судом - у присутності понятих та представників підприємств, установ і організацій, щодо яких проводиться перевірка, опечатувати каси, касові приміщення, склади та архіви на термін не більше 24 годин з моменту такого опечатування, зазначеного в протоколі. Порядок опечатування кас, касових приміщень, складів та архівів встановлюється Кабінетом Міністрів України;

17) надавати податкову інформацію органам державної влади та платникам податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів виключно в порядку та на підставах, передбачених цим Законом та іншими законодавчими актами України;

18) одержувати від платників податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів, фінансових установ, органів державної влади інформацію, необхідну для виконання, покладених на органи державної податкової служби, функцій та завдань;

19) звертатися у передбачених законом випадках до судових органів із заявою (позовною заявою) про припинення (скасування державної реєстрації) юридичної особи та підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця, визнання недійсними установчих документів суб’єктів господарювання та/або змін до них, скасування рішення засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу про внесення змін до установчих документів;

Права, передбачені пунктами 1 - 10, 15 і 16 частини першої цієї статті, надаються службовим особам органів державної податкової служби, а права, передбачені пунктами 11 - 14, 17 - 19 - головам державних податкових адміністрацій, начальникам державних податкових інспекцій та їх заступникам.

Стаття 13. Підстави та порядок проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів)

Плановою виїзною перевіркою вважається перевірка платника податків щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати ним податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів, а також іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби, яка передбачена у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за місцезнаходженням такого платника податків чи за місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така планова виїзна перевірка, виявлення сумнівних фінансових операцій, пов’язаних із відмиванням злочинних доходів в процесі проведення планової виїзної перевірки та контролю за роботою і технічним станом приладів обліку виробництва спирту етилового, коньячного і плодового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового ректифікованого плодового, спирту-сирцю виноградного, спирту-сирцю плодового та алкогольних напоїв.

Планова виїзна перевірка проводиться за сукупними показниками фінансово-господарської діяльності платника податків за письмовим рішенням керівника відповідного органу державної податкової служби не частіше одного разу на календарний рік.

Забороняється проведення планових виїзних перевірок за окремими видами зобов'язань перед бюджетами, крім зобов'язань за бюджетними позиками і кредитами, що гарантовані бюджетними коштами.

Право на проведення планової виїзної перевірки платника податків надається лише у тому випадку, коли йому не пізніше ніж за десять днів до дня проведення зазначеної перевірки надіслано письмове повідомлення із зазначенням дати початку та закінчення її проведення.

Проведення планових виїзних перевірок здійснюється органами державної податкової служби одночасно з іншими органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати контроль за нарахуванням та сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) та наявності фактів проведення сумнівних фінансових операцій, пов’язаних з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом. Порядок координації проведення планових виїзних перевірок органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати контроль за нарахуванням та сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів), визначається Кабінетом Міністрів України.

Позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з таких обставин:

1) за наслідками перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків законів України про оподаткування, валютного законодавства, законодавства у сфері протидії легалізації (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;

2) платником податків не подано в установлений строк податкову декларацію або розрахунки чи звіти, якщо їх подання передбачено законом;

3) виявлено недостовірність даних, що містяться у податковій декларації (розрахунку чи звіті), поданій платником податків, подання якої (яких) передбачено законом чи законодавчими актами України, у разі, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;

4) платник податків подав у встановленому порядку скаргу про порушення законодавства службовими особами органу державної податкової служби під час проведення планової чи позапланової виїзної перевірки, в якій вимагає повного або часткового скасування результатів відповідної перевірки;

5) у разі виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;

6) проводиться реорганізація (ліквідація) підприємства;

7) у разі, коли вищестоящий орган державної податкової служби в порядку контролю за достовірністю висновків або правомірністю діянь службових осіб нижчестоящого органу державної податкової служби здійснив перевірку документів обов'язкової звітності платника податків або матеріалів проведеної перевірки та висновків акта перевірки, складеного нижчестоящим контролюючим органом, та виявив їх невідповідність вимогам законів, що призвело до ненадходження до бюджетів або державних цільових фондів сум податків і зборів (обов'язкових платежів) та неподаткових платежів.

Позапланова виїзна перевірка в цьому випадку може ініціюватися вищестоящим органом державної податкової служби лише у тому разі, коли стосовно службових осіб нижчестоящого органу державної податкової служби, які проводили планову або позапланову виїзну перевірку зазначеного платника податків, розпочато службове розслідування або порушено кримінальну справу;

8) платником податків подано декларацію з від’ємним значенням з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн., або в якій заявлено до відшкодування з бюджету податок на додану вартість;

9) у разі надходження від уповноваженої фінансової установи, митних, інших контролюючих та правоохоронних органів або платника податків інформації про наявність порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності;

10) у разі, коли дані Державного комітету фінансового моніторингу України свідчать про порушення платником податків законодавства у сфері протидії легалізації (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом;

11) у разі письмового повідомлення органу державної податкової служби про порушення законодавства про оплату праці у частині повноти і своєчасності виплати заробітної плати платником податків, перед яким мається така заборгованість, або наявності заборгованості по сплаті до бюджету податку з доходів фізичних осіб.

12) у разі надходження відомостей про порушення технічного стану приладів обліку виробництва спирту етилового, коньячного і плодового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового ректифікованого плодового, спирту-сирцю виноградного, спирту-сирцю плодового та алкогольних напоїв.

Позапланова виїзна перевірка здійснюється на підставі виникнення обставин, викладених у цій статті, за рішенням керівника органу державної податкової служби, яке оформляється наказом.

Тривалість планової та позапланової виїзної перевірки не повинна перевищувати 30 робочих днів, щодо великих платників податків - 90 робочих днів, а щодо суб'єктів малого підприємництва - 20 робочих днів.

Подовження термінів проведення планової та позапланової виїзної перевірки можливе на термін не більш як 10 робочих днів, щодо великих платників податків - 30 робочих днів, а щодо суб'єктів малого підприємництва - 5 робочих днів.

Обмеження у підставах проведення позапланових виїзних перевірок платників податків, визначені цим Законом, не поширюються на перевірки, що проводяться за зверненням такого платника податків або перевірки, що проводяться за постановою органу дізнання, досудового слідства, суду чи прокурора відповідно до кримінально-процесуального законодавства, або за наявності звернення керівника підрозділу, який згідно закону має право здійснювати оперативно-розшукову діяльність в межах провадження оперативно-розшукової справи стосовно платника податків, що перевіряється та на перевірки юридичних і фізичних осіб-підприємців, які порушують основні трудові права працівників, пов’язані з оплатою праці, мають заборгованість із виплати заробітної плати працівникам і на яких, згідно із законами України, покладено обов’язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов’язкові платежі). Такі перевірки здійснюються за рішенням керівника органу державної податкової служби, яке оформлюється наказом.

Працівникам служби податкових розслідувань забороняється брати участь у проведенні планових та позапланових виїзних перевірок платників податків, що проводяться органами державної податкової служби, якщо такі перевірки не пов'язані з веденням оперативно-розшукових справ або розслідуванням кримінальних справ, порушених стосовно таких платників податків (службових осіб платників податків), що знаходяться в їх провадженні.

Перевірки платників податків службою податкових розслідувань проводяться у порядку, встановленому Законом України "Про оперативно-розшукову діяльність", Кримінально-процесуальним кодексом України, іншими законами України.

Перевірки повноти та своєчасності справляння ринкового збору ринком, сплати ринкового збору платниками такого збору здійснюються органами державної податкової служби відповідно до Указу Президента України "Про впорядкування механізму сплати ринкового збору".

Стаття 14. Підстави та порядок проведення органами державної податкової служби планових і позапланових перевірок додержання порядку проведення розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявністю торгових патентів та ліцензій

Контроль за додержанням суб’єктами господарювання порядку проведення розрахункових операцій, у тому числі, здійснення контрольних розрахункових операцій (контрольних закупок) та проведення спостереження, ведення касових операцій, наявністю торгових патентів та ліцензій здійснюється за місцезнаходженням суб’єкта господарювання, стосовно якого проводиться перевірка або за місцем розташування його господарського об’єкта шляхом проведення планових та позапланових перевірок, за здійснення розрахункових операцій.

Порядок проведення перевірок здійснення суб’єктами господарювання розрахункових операцій, у тому числі контрольних розрахункових операцій та спостереження розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності торгових патентів та ліцензій встановлюється Державною податковою адміністрацією України.

Планові перевірки щодо додержання порядку здійснення суб’єктами господарювання розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявністю торгових патентів та ліцензій проводяться у відповідності до вимог частини першої статті 13 цього Закону.

Позапланові перевірки щодо додержання порядку здійснення розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявністю торгових патентів та ліцензій проводяться за наявності хоча б однієї з таких обставин:

1) одержання органом державної податкової служби письмового повідомлення покупця (споживача) про порушення суб’єктом господарювання установленого порядку проведення розрахункових операцій, касових операцій, патентування та ліцензування;

2) одержання від органів державної влади або органів місцевого самоврядування письмового повідомлення про порушення суб’єктом господарювання встановленого порядку розрахунків за готівку, касових операцій, патентування та ліцензування;

3) неподання суб’єктом господарювання у встановлений законом строк обов’язкової звітності про використання реєстраторів розрахункових операцій, розрахункових книжок та книг обліку розрахунковий операцій або подання їх з нульовими показниками;

4) одержання інформації про зміну діяльності суб’єкта господарювання, здійснення якої передбачає одержання відповідного патенту чи ліцензії.

Позапланові перевірки здійснюються за наявності підстав, викладених у частині четвертій цієї статті за рішеннями керівників органів державної податкової служби, які оформлюються наказами.

Тривалість позапланової перевірки здійснення суб’єктами господарювання розрахункових операцій, у тому числі контрольних розрахункових операцій та спостереження розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності торгових патентів та ліцензій не повинна перевищувати 10 діб.

Подовження терміну проведення планової або позапланової перевірки здійснюється за рішенням керівника органу державної податкової служби, яке видається у формі наказу, на термін не більше як 5 діб.

Підставами для подовження терміну перевірки є:

1) заява суб’єкта господарювання при необхідності надання ним документів, які стосуються питань перевірки;

2) специфічний режим роботи суб’єкта господарювання та/або його господарських об’єктів.

Стаття 15. Умови допуску службових осіб органів державної податкової служби до проведення планових та позапланових виїзних перевірок

Службові особи органу державної податкової служби вправі приступити до проведення планової або позапланової виїзної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим та іншими законами України, та за умови надання платнику податків під розписку, а у разі проведення перевірок, визначених частиною 2 статті 14 цього Закону, під розписку платнику податків або особі, яка здійснює розрахункові та/або касові операції:

1) направлення на перевірку, в якому зазначаються дата його видачі, назва органу державної податкової служби, мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та дата закінчення перевірки, посади, звання та прізвища службових осіб органу державної податкової служби, які проводитимуть перевірку. Направлення на перевірку є дійсним за умови наявності підпису керівника органу державної податкової служби, скріпленого печаткою органу державної податкової служби;

2) копії наказу керівника органу державної податкової служби про проведення позапланової виїзної перевірки, в якому зазначаються підстави проведення позапланової виїзної перевірки, дата її початку та дата закінчення.

Ненадання цих документів платнику податків або їх надання з порушенням вимог, встановлених частиною першою цієї статті, є підставою для недопущення службових осіб органу державної податкової служби до проведення планової або позапланової виїзної перевірки.

Проведення перевірок органами державної податкової служби не повинно порушувати звичайного режиму роботи платників податків.

Стаття 16. Скасування та внесення змін до рішень органів державної податкової служби

Державна податкова адміністрація України має право скасовувати рішення та вносити зміни до рішень інших органів державної податкової служби, а державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції у містах з районним поділом (крім міст Києва та Севастополя) - скасовувати рішення нижчестоящих державних податкових інспекцій, або вносити до них зміни у разі невідповідності цих рішень або окремих їх положень актам законодавства України.

За таких же умов скасуванню або зміні підлягають власні рішення Державної податкової адміністрації України, державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державних податкових інспекцій в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонних, об'єднаних та спеціалізованих державних податкових інспекцій.

Стаття 17. Обов'язки і відповідальність службових осіб органів державної податкової служби

Службові особи органів державної податкової служби зобов'язані додержуватись Конституції і законів України, інших нормативно-правових актів, прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій, забезпечувати виконання покладених на органи державної податкової служби України функцій та повною мірою використовувати надані їм права.

За невиконання або неналежне виконання службовими особами органів державної податкової служби своїх обов'язків вони притягаються до дисциплінарної, адміністративної, кримінальної та матеріальної відповідальності згідно з чинним законодавством.

Збитки, завдані неправомірними рішеннями, діями або бездіяльністю службових осіб органів державної податкової служби України, підлягають відшкодуванню за рахунок коштів державного бюджету.

Платники податків зобов’язані вживати всі заходи для мінімізації наслідків заподіяної неправомірними рішеннями, діями або бездіяльністю службових осіб органів державної податкової служби України шкоди.

Службові особи органів державної податкової служби України зобов'язані дотримувати комерційної та службової таємниці.

Стаття 18. Оскарження рішень і дій органів державної податкової служби України та їх службових осіб

Рішення, дії або бездіяльність органів державної податкової служби та їх службових осіб можуть бути оскаржені у встановленому законом порядку.

Стаття 19. Податкова інформація. Підстави, порядок та умови надання органами державної податкової служби податкової інформації.

Податкова інформація – отримані органами державної податкової служби під час реалізації, визначених цим Законом та іншими актами законодавства повноважень від фізичних осіб, фізичних осіб-підприємців та юридичних осіб документовані відомості, а також відомості, які знаходяться у володінні, користуванні або розпорядженні органів державної податкової служби.

Податкова інформація є власністю держави. Податкова інформація, що не є відкритою має статус конфіденційної.

Порядок одержання, створення, поширення, використання та зберігання органами державної податкової служби податкової інформації, їх види та джерела, а також порядок виїмки носіїв податкової інформації, обмін податковою інформацією при проведенні міжнародного співробітництва, права та обов’язки суб’єктів інформаційних відносин та відповідальність за порушення законодавства про інформацію визначається Кабінетом Міністрів України.

Податкова інформація щодо конкретного платника податків надається органом державної податкової служби на податковому обліку якого перебуває такий платник податків.

Надання органами державної податкової служби податкової інформації юридичним особам здійснюється виключно з метою реалізації покладених на такі органи чинним законодавством України повноважень на підставі належним чином оформленого та обґрунтованого письмового звернення (запиту), та за умови наявності у суб’єкта звернення права на отримання такої інформації, визначеного законодавством України.

Надання органами державної податкової служби податкової інформації фізичним особам та фізичним особам-підприємцям здійснюється за інформаційним запитом такої особи в порядку, передбаченому Законом України „Про інформацію”, Законом України „Про Державний реєстр фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів”.

Розділ IV

СЛУЖБОВІ ОСОБИ ОРГАНІВ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ ТА ЇХ ПРАВОВИЙ І СОЦІАЛЬНИЙ ЗАХИСТ

Стаття 20. Службові особи органів державної податкової служби

Службовою особою органу державної податкової служби може бути особа, яка має освіту за фахом та відповідає кваліфікаційним вимогам, установленим Державною податковою адміністрацією України.

Правовий статус службової особи органу державної податкової служби визначається цим Законом та Законом України "Про державну службу".

Службові особи органів державної податкової служби є державними службовцями і користуються відповідними службовими повноваженнями. Службові особи органів державної податкової служби приймають Присягу державного службовця та мають відповідний правовий статус. На таких осіб поширюються обмеження, пов'язані з прийняттям на державну службу.

У разі прийняття на роботу службовій особі органу державної податкової служби може бути встановлено випробувальний термін до шести місяців.

На роботу до органів державної податкової служби не можуть бути прийняті особи, яких було засуджено за вчинення корисливих злочинів.

Службові особи органів державної податкової служби не мають права займатися господарською діяльністю, а також працювати за сумісництвом на підприємствах, в установах і організаціях (крім наукової та викладацької діяльності).

Службові особи органів державної податкової служби підлягають атестації. Порядок атестації визначається Кабінетом Міністрів України.

Службовим особам органів державної податкової служби присвоюються ранги державних службовців або спеціальні звання.

Положення про спеціальні звання та ранги державних службовців, порядок їх присвоєння, розмір надбавок за звання затверджуються Кабінетом Міністрів України.

Посади в органах державної податкової служби, на яких працівникам присвоюються спеціальні звання та ранги державних службовців, належать до категорії посад, передбаченої статтею 25 Закону України "Про державну службу".

Службовим особам органів державної податкової служби видається службове посвідчення, зразок якого затверджує Державна податкова адміністрація України.

Покладення на службових осіб органів державної податкової служби обов'язків, не передбачених цим Законом та іншими актами законодавства України, забороняється.

Стаття 21. Захист особистих і майнових прав службових осіб органів державної податкової служби

Держава гарантує захист життя, здоров'я, честі, гідності та майна службових осіб органів державної податкової служби та членів їх сімей від злочинних посягань та інших протиправних дій.

Невиконання законних вимог службової особи органу державної податкової служби, її образа, погроза вбивством, насильством, знищенням майна та насильницькі дії щодо службової особи органу державної податкової служби, а також умисне знищення чи пошкодження її майна та інші протиправні дії тягнуть за собою встановлену законом відповідальність.

Стаття 22. Соціальний захист працівників органів державної податкової служби

Працівники органів державної податкової служби мають право на одержання кредитів на індивідуальне і кооперативне житлове будівництво в розстрочку на 20 років з погашенням 50 процентів наданої позики за рахунок відповідних фондів та фондів місцевих бюджетів.

На працівників Державної податкової служби поширюється відповідний порядок медичного та санаторно-курортного, побутового та транспортного обслуговування, встановлений для державних службовців.

Стаття 23. Відшкодування державою шкоди, завданої службовій особі органу державної податкової служби

У разі загибелі службової особи органу державної податкової служби у зв'язку з виконанням службових обов'язків сім'ї загиблого або його утриманцям виплачується одноразова допомога у розмірі десятирічної заробітної плати загиблого за останньою посадою, яку він займав, за рахунок коштів державного бюджету з наступним стягненням цієї суми з винних осіб.

У разі заподіяння службовій особі органу державної податкової служби тяжких тілесних ушкоджень під час виконання нею службових обов'язків, що перешкоджають надалі займатися професійною діяльністю, їй виплачується одноразова допомога у розмірі п'ятирічної заробітної плати за її останньою посадою, за рахунок коштів державного бюджету з наступним стягненням цієї суми з винних осіб.

У разі заподіяння службовій особі органу державної податкової служби менш тяжких тілесних ушкоджень під час виконання нею службових обов'язків їй виплачується одноразова допомога в розмірі однорічної заробітної плати за її останньою посадою за рахунок коштів державного бюджету з наступним стягненням цієї суми з винних осіб.

Рішення про виплату одноразової допомоги приймається начальником органу державної податкової служби за місцем роботи потерпілого на підставі обвинувального вироку суду або постанови слідчих органів чи прокурора про закриття кримінальної справи за нереабілітуючими підставами або про припинення досудового слідства.

Шкода, завдана майну службової особи органу державної податкової служби або членів її сім'ї у зв'язку з виконанням нею своїх обов'язків, відшкодовується в повному обсязі за рахунок коштів державного бюджету з наступним стягненням цієї суми з винних осіб.

Відшкодування шкоди, завданої майну службової особи органу державної податкової служби або членів її сім'ї, провадиться на підставі рішення або вироку суду.

Для обліку фактичних витрат, пов'язаних з виплатою сум одноразової допомоги та відшкодуванням шкоди, завданої майну службової особи органу державної податкової служби або членів її сім'ї, для органів державної податкової служби в установах банків відкриваються спеціальні рахунки.

Рішення про виплату одноразової допомоги приймається керівником органу державної податкової служби за місцем роботи потерпілого на підставі обвинувального вироку суду або постанови слідчих органів чи прокурора про закриття кримінальної справи за нереабілітуючими підставами або про припинення досудове слідства.

Стаття 24. Обов'язкове державне особисте страхування службових осіб органів державних податкових служб

Службові особи органів державної податкової служби підлягають обов'язковому державному особистому страхуванню за рахунок коштів державного бюджету на випадок загибелі або смерті на суму десятирічної середньомісячної заробітної плати за їх останньою посадою, а в разі поранення, контузії, травми або каліцтва, захворювання чи інвалідності, що сталися внаслідок нещасного випадку або були заподіяні йому навмисно під час виконання службових обов'язків, - у розмірі від шестимісячної до п'ятирічної середньомісячної заробітної плати за їх останньою посадою (залежно від ступеня втрати працездатності).

Порядок та умови страхування службових осіб органів державної податкової служби встановлюються Кабінетом Міністрів України.

Розділ V

СЛУЖБА ПОДАТКОВИХ РОЗСЛІДУВАНЬ

Стаття 25. Служба податкових розслідувань та її завдання

Служба податкових розслідувань складається із підрозділів по боротьбі з податковими правопорушеннями, слідчих підрозділів та підрозділів по боротьбі з корупцією в органах державної податкової служби, що діють у складі відповідних органів державної податкової служби, і здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.

Завданнями служби податкових розслідувань є:

запобігання, виявлення і розкриття злочинів та інших правопорушень, віднесених чинним законодавством до компетенції служби податкових розслідувань, розслідування та провадження у кримінальних справах, а також у справах про адміністративні правопорушення;

розшук платників, які ухиляються від сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) та неподаткових платежів;

забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків;

здійснення адміністративного провадження у справах про корупційні правопорушення відповідно до Закону України „Про боротьбу з корупцією”;

забезпечення оперативного супроводження діяльності підрозділів боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом.

Стаття 26. Структура служби податкових розслідувань

До складу служби податкових розслідувань належать:

Департамент податкових розслідувань, Департамент досудового слідства та Департамент по боротьбі з корупцією в органах державної податкової служби Державної податкової адміністрації України;

управління податкових розслідувань, управління (відділи) досудового слідства та регіональні управління (відділи) по боротьбі з корупцією в органах державної податкової служби державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі;

управління податкових розслідувань, управління досудового слідства та регіональні управління (відділи) по боротьбі з корупцією в органах державної податкової служби державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі;

відділи податкових розслідувань державних податкових інспекцій в районах, містах, районах у містах, міжрайонних, об'єднаних та спеціалізованих державних податкових інспекцій.

Департамент податкових розслідувань, Департамент по боротьбі з корупцією в органах державної податкової служби та Департамент досудового слідства Державної податкової адміністрації України є самостійними структурними підрозділами та підпорядковуються Голові Державної податкової адміністрації України.

Управління податкових розслідувань в державних податкових адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі підпорядковуються головам відповідних державних податкових адміністрацій.

Відділи податкових розслідувань державних податкових інспекцій в районах, містах, районах у містах, міжрайонних, об'єднаних та спеціалізованих державних податкових інспекцій підпорядковуються начальникам відповідних державних податкових інспекцій в районах, містах, районах у містах, міжрайонних, об'єднаних та спеціалізованих державних податкових інспекцій.

Стаття 27. Повноваження служби податкових розслідувань

Служба податкових розслідувань відповідно до покладених на неї завдань:

1) приймає і реєструє заяви, повідомлення та іншу інформацію про злочини і правопорушення, віднесені до її компетенції (у тому числі щодо доходів, одержаних злочинним шляхом), здійснює в установленому порядку їх перевірку і приймає щодо них передбачені законом рішення;

2) здійснює відповідно до закону оперативно-розшукову діяльність, досудову підготовку матеріалів за протокольною формою, а також проводить дізнання та досудове слідство в межах своєї компетенції, вживає заходів до відшкодування заподіяних державі збитків;

3) виявляє причини і умови, що сприяли вчиненню злочинів та інших правопорушень у сфері оподаткування та правопорушень щодо доходів суб’єктів господарювання, одержаних злочинним шляхом, вживає заходів до їх припинення;

4) забезпечує безпеку працівників органів державної податкової служби та їх захист від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням ними службових обов'язків;

5) здійснює заходи щодо запобігання, виявлення і припинення корупційних правопорушень та посадових злочинів в органах державної податкової служби, а також проведення адміністративного провадження у справах про корупційні правопорушення відповідно до Закону України „Про боротьбу з корупцією”;

6) збирає, аналізує, узагальнює інформацію щодо порушень податкового законодавства, прогнозує тенденції розвитку негативних процесів кримінального характеру, пов'язаних з оподаткуванням.

Службова особа служби податкових розслідувань незалежно від займаної нею посади, місцезнаходження і часу в разі звернення до неї громадян або службових осіб із заявою чи повідомленням про загрозу особистій чи громадській безпеці або в разі безпосереднього виявлення такої загрози повинна в межах своєї компетенції вжити заходів щодо запобігання правопорушенню і його припинення, рятування людей, подання допомоги особам, які її потребують, встановлення і затримання осіб, які вчинили правопорушення, охорони місця події і повідомити про це в найближчий орган внутрішніх справ.

Стаття 28. Принципи діяльності служби податкових розслідувань

Діяльність служби податкових розслідувань будується на принципах законності, гуманізму, поваги до особи, соціальної справедливості, взаємодії з громадськими організаціями й населенням.

Діяльність служби податкових розслідувань є гласною. Не підлягають розголошенню відомості, що становлять державну або службову таємницю.

У підрозділах служби податкових розслідувань не допускається діяльність політичних партій, рухів та інших громадських об'єднань, що мають політичну мету. При виконанні службових обов'язків працівники служби податкових розслідувань незалежні від впливу будь-яких політичних та громадських об'єднань.

Стаття 29. Права служби